EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 1
LEGISLAZZJONI SUSSIDJARJA 123.06
ORDNI DWAR EZENZJONI MILL-HLAS TA’ 
TAXXA DOPPJA FUQ L-INCOME
MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
6 ta’ Settembru, 2002
L-AVVIZ LEGALI 254 ta’ l-2002.
Titolu.
ta’ Taxxa Doppja fuq l-Income mar-Repubblika Federali tal-
Germanja.
Arrangamenti 
jkollhom sehh.
2. B’dan qieghed jigi dikjarat -
(a)  illi l-arrangamenti specifikati fil-Ftehim muri fl-Iskeda
li tinsab ma’ dan l-ordni saru mar-Repubblika Federali
tal-Germanja sabiex jaghtu helsien minn taxxa doppja
dwar it-taxxi li gejjin imposti bil-ligijiet tar-
Repubblika Federali tal-Germanja:
it-taxxa fuq l-income Einkommensteuer,
it-taxxa korporattiva (Korperschaftsteuer),
it-taxxa fuq il-kapital (Vermogensteuer), u
it-taxxa fuq il-kummerc (Gewerbesteuer),
inkluzi s-supplimenti li jingabru fuqhom;
(b) illi huwa spedjenti li dawk l-arrangamenti ghandu
jkollhom effett;
(c) illi l-Ftehim beda jsehh fis-27 ta’ Dicembru, 2001.
2 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
SKEDA
FTEHIM BEJN MALTA
U R-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
DWAR-HELSIEN MINN TAXXA DOPPJA
DWAR TAXXI FUQ L-INCOME U FUQ IL-KAPITAL
Malta u r-Repubblika Federali tal-Germanja, billi jixtiequ jgibu ’l quddiem
r-relazzjonijiet ekonomici reciproci ta’ bejniethom billi jwarrbu kull xkiel fiskali,
ftehmu kif gej:
Artikolu 1
SKOP PERSONALI
Dan il-Ftehim ghandu japplika ghal persuni li jkunu residenti fi Stat
Kontraenti wiehed jew fit-tnejn li huma.
Artikolu 2
TAXXI KOPERTI
1. Dan il-Ftehim ghandu japplika ghat-taxxi fuq l-income u fuq il-kapital
imposti f’isem Stat Kontraenti, Land jew sottodivizjoni politika jew awtorita  lokali
taghhom, irrispettivament mill-mod kif dawn jingabru.
2. Ghandhom jitqiesu bhala taxxi fuq l-income u fuq il-kapital it-taxxi kollha
imposti fuq l-income totali, fuq il-kapital totali jew fuq elementi ta’ income jew ta’
kapital, inkluzi taxxi fuq dhul mill-bejgh ta’ proprjeta  mobbli jew immobbli u taxxi
fuq l-apprezzament kapitali.
3. It-taxxi ezistenti li ghalihom japplika dan il-Ftehim huma b’mod partikolari:
a) fir-Repubblika Federali tal-Germanja:
it-taxxa fuq l-income Einkommensteuer,
it-taxxa korporattiva (Korperschaftsteuer) ,
it-taxxa fuq il-kapital (Vermogensteuer), u
it-taxxa fuq il-kummerc (Gewerbesteuer),
inkluzi s-supplimenti li jingabru fuqhom;
(hawnhekk izjed ’il quddiem imsejha "it-taxxa tal-Germanja");
b) f’Malta:
it-taxxa fuq l-income
(hawnhekk izjed ’il quddiem imsejha "it-taxxa ta’ Malta").
4. Il-Ftehim ghandu japplika wkoll ghal kull taxxa identika jew sostanzjalment
simili li tigi imposta  wara d-data meta jigi ffirmat il-Ftehim b’zieda ma’, jew
minflok, it-taxxi ezistenti. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti
ghandhom - jekk dan ikun mehtieg skond il-Ftehim - jgharrfu lil xulxin b’kull tibdil
li jkun sar fil-ligijiet rispettivi taghhom dwar it-taxxa.
Artikolu 3
TIFSIRIET GENERALI
1. Ghall-ghanijiet ta’ dan il-Ftehim, kemm-il darba r-rabta tal-kliem ma tkunx
tehtieg xort’ohra:
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 3
a) il-frazi "Repubblika Federali tal-Germanja" tfisser it-territorju tar-
Repubblika Federali tal-Germanja, kif ukoll l-area ta’ qiegh il-bahar, is-
sottoswol taghha u l-kolonna ta’ ilma sovrajacenti li hi adjacenti mal-
bahar territorjali, hekk kif ir-Repubblika Federali tal-Germanja hemm
tezercita drittijiet sovrani u gurisdizzjoni b’mod konformi mad-dritt
internazzjonali u l-legislazzjoni nazzjonali taghha biex tesplora l-blata
kontinentali u tesplojta r-rizorsi naturali taghha;
b) il-frazi "Malta" tfisser ir-Repubblika ta’ Malta u, meta uzata f’sens
geografiku, tfisser il-Gzira ta’ Malta, il-Gzira ta’ Ghawdex u l-gzejjer l-
ohra ta’ l-arcipelagu Malti inkluzi l-ibhra territorjali taghhom, kif ukoll
kull area ta’ qiegh il-bahar, is-sottoswol taghha u l-kolonna ta’ ilma
sovrajacenti li hi adjacenti ma’ l-ibhra territorjali, fejn ir-Repubblika ta’
Malta tezercita drittijiet sovrani, gurisdizzjoni, jew kontroll skond id-
dritt internazzjonali u l-ligi nazzjonali taghha, inkluza l-legislazzjoni
taghha li tirrigwarda l-esplorazzjoni tal-blata kontinentali u l-
esplojtazzjoni tar-rizorsi naturali taghha;
c) il-frazijiet "Stat Kontraenti" u "l-Istat Kontraenti l-iehor" ifissru Malta
jew ir-Repubblika Federali tal-Germanja, skond ma tkun tehtieg ir-rabta
tal-kliem;
d) il-frazi "persuna" tinkludi individwu u kumpannija;
e) il-frazi "kumpannija" tfisser korp maghqud jew enti li jkunu ttrattati
bhala korp maghqud ghall-iskopijiet ta’ taxxa;
f) il-frazijiet "impriza ta’ Stat Kontraenti" u "impriza ta’ l-Istat Kontraenti
l-iehor" ifissru rispettivament impriza gestita minn residenti ta’ Stat
Kontraenti u impriza gestita minn residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor; 
g) il-frazi "traffiku internazzjonali" tfisser trasport li jsir b’bastiment jew
ingenji ta’ l-ajru mhaddma minn impriza li jkollha l-post ta’ manigg
effettiv taghha fi Stat Kontraenti, hlief meta l-bastiment jew l-ingenji
ta’ l-ajru jigu unikament imhaddma bejn postijiet fl-Istat Kontraenti l-
iehor;
h) il-frazi "cittadin" tfisser:
aa) fil-kaz tar-Repubblika Federali tal-Germanja, kull Germaniz kif
imfisser fil-Ligi Bazi tar-Repubblika Federali tal-Germanja u kull
persuna legali, socjeta  u assocjazzjoni li tikseb l-istatus taghha
bhala tali mil-ligijiet fis-sehh fir-Repubblika Federali tal-
Germanja ;
bb) fil-kaz ta’ Malta, kull individwu li jkollu c-cittadinanza ta’ Malta,
u kull persuna legali, socjeta  jew assocjazzjoni li tikseb l-istatus
taghha bhala tali mil-ligijiet li jkunu fis-sehh f’Malta;
i) il-frazi "awtorita  kompetenti" tfisser:   
aa) fil-kaz tar-Repubblika Federali tal-Germanja, il-Ministeru
Federali tal-Finanzi jew l-agenzija li tkun giet delegata bis-
setghat tieghu;
bb) fil-kaz ta’ Malta, il-Ministru responsabbli ghall-finanzi jew ir-
rapprezentant awtorizzat tieghu.
2. Ghar-rigward ta’ l-applikazzjoni tal-Ftehim minn Stat Kontraenti, kull frazi
li ma tkunx imfissra fih ghandu jkollha, kemm-il darba r-rabta tal-kliem ma tkunx
tehtieg xort’ohra, t-tifsira moghtija lilha taht il-ligi ta’ dak l-Istat dwar it-taxxi li l-
Ftehim ikun japplika ghalihom.
4 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
Artikolu 4
RESIDENTI
1. Ghall-finijiet ta’ dan il-Ftehim, il-frazi "residenti ta’ Stat Kontraenti" tfisser
kull persuna li, taht il-ligijiet ta’ dak l-Istat, hija suggetta ghat-taxxa hemmhekk
minhabba d-domicilju, r-residenza, post tal-manigg jew xi kriterju iehor ta’ xorta
simili. Madankollu din il-frazi ma tinkludix lil xi persuna li tkun soggetta ghat-taxxa
f’dak l-Istat ghar-rigward biss ta’ income minn ghejjun f’dak l-Istat jew kapital li
jkun jinsab hemmhekk.
2. Meta minhabba d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 individwu jkun residenti
taz-zewg Stati Kontraenti, allura l-istatus tieghu ghandu jigi stabbilit kif gej:
a) huwa ghandu jitqies li jkun residenti ta’ l-Istat li fih ikollu dar
permanenti ghad-disposizzjoni tieghu; jekk huwa jkollu dar permanenti
ghad-disposizzjoni tieghu fiz-zewg Stati, huwa ghandu jitqies li huwa
residenti ta’ l-Istat li mieghu r-relazzjonijiet personali u ekonomici
tieghu ikunu l-aktar marbuta (centru ta’ interessi vitali);
b) jekk l-Istat li fih huwa jkollu c-centru ta’ interessi vitali ma jistax jigi
determinat, jew jekk huwa ma jkollux ghad-disposizzjoni tieghu dar
permanenti f’ebda Stat, huwa ghandu jitqies li jkun residenti ta’ l-Istat li
fih soltu jirrisjedi;
c) jekk huwa soltu jirrisjedi fiz-zewg Stati jew f’ebda wiehed minnhom,
huwa ghandu jitqies li jkun residenti ta’ l-Istat li jkun cittadin tieghu;
d) jekk huwa jkun cittadin taz-zewg Stati jew ta’ l-ebda wiehed minnhom,
l-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti ghandhom jiddeciedu l-
kaz bi ftehim bejniethom.
3. Meta minhabba d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 kumpannija tkun
residenti taz-zewg Stati Kontraenti, ghaldaqstant hija titqies li tkun residenti ta’ l-
Istat li fih ikun jinsab il-post ta’ manigg effettiv taghha.
Artikolu 5
STABBILIMENT PERMANENTI
1. Ghall-finijiet ta’ dan il-Ftehim, il-frazi "stabbiliment permanenti" tfisser
post tan-negozju fiss li minnu jitmexxa ghalkollox jew f’parti minnu x-xoghol ta’
impriza.
2. Il-frazi "stabbiliment permanenti" tinkludi b’mod specjali:
a) post ta’ manigg;
b) fergha;
c) ufficcju;
d) fabbrika;
e) hanut tax-xoghol;  u
f) minjiera, bir taz-zejt jew tal-gass, barriera jew kull post iehor ta’
estrazzjoni ta’ rizorsi naturali inkluz sit ta’ offshore drilling.
3. Art li tkun qeghda tinbena jew progett ta’ kostruzzjoni jew stallazzjoni
jikkostitwixxu stabbiliment permanenti biss meta dak il-progett ikompli ghal perjodu
ta’ izjed minn disa’ xhur.
4. Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ qabel ta’ dan l-Artikolu, il-frazi
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 5
"stabbiliment permanenti" ghandha titqies li ma tinkludix:
  a) l-uzu ta’ facilitajiet ghall-iskop uniku ta’ hazna jew ta’ wiri ta’ oggetti
jew merkanzija li jkunu proprjeta  ta’ l-impriza;
b) il-manutenzjoni ta’ hazna ta’ oggetti jew merkanzija li tkun proprjeta  ta’
l-impriza ghall-iskop uniku ta’ hazna, wiri jew kunsinna;
c) il-manutenzjoni ta’ hazna ta’ oggetti jew merkanzija li tkun proprjeta  ta’
l-impriza ghall-iskop uniku ta’ pprocessar minn impriza ohra;
d) il-manutenzjoni ta’ post fiss ta’ negozju ghall-iskop uniku ta’ xiri ta’
oggetti jew merkanzija, jew ta’ gbir ta’ taghrif, ghall-impriza;
e) il-manutenzjoni ta’ post fiss ta’ negozju ghall-iskop uniku li tigi gestita,
ghall-impriza, xi attivita  ohra ta’ xorta preparatorja jew awziljarja;
f) il-manutenzjoni ta’ post fiss ta’ negozju ghall-iskop uniku  ta’ xi
kombinazzjoni ta’ attivitajiet imsemmija fis-subparagrafi a) sa e),
kemm-il darba l-attivita  kollha tal-post tan-negozju fiss li tirrizulta
minn din il-kombinazzjoni tkun wahda ta’ xorta preparatorja jew
awziljari.
5. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 2, meta persuna - li ma tkunx
agent bi status indipendenti li ghalih japplika l-paragrafu 6 - tkun qed tagixxi u
jkollha, u tkun soltu tesercita, fi Stat Kontraenti awtorita  biex taghmel kuntratti
f’isem l-impriza, dik l-impriza ghandha titqies li jkollha stabbiliment permanenti
f’dak l-Istat ghar-rigward ta’ kull attivita  li dik il-persuna taghmel ghal dik l-
impriza, kemm-il darba l-attivitajiet ta’ dik il-persuna ma jkunux limitati ghal dawk
imsemmija fil-paragrafu 4 li, jekk jigu esercitati minn go post tan-negozju fiss, ma
jirrendux dan il-post ta’ negozju fiss bhala stabbiliment permanenti taht id-
disposizzjonijiet ta’ dak il-paragrafu.
6. Impriza ma ghandhiex titqies li jkollha stabbiliment permanenti fi Stat
Kontraenti unikament ghaliex tkun tiggestixxi negozju f’dak l-Istat l-iehor permezz
ta’ sensal, agent b’kummissjoni generali jew kull agent iehor bi status indipendenti,
sakemm dawk il-persuni jkunu qed jagixxu fil-kors ordinarju tan-negozju taghhom.
7. Il-fatt li kumpannija li tkun residenti ta’ Stat Kontraenti tkun tikkontrolla
jew tkun ikkontrollata minn kumpannija li tkun residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-
iehor, jew li tkun tiggestixxi negozju f’dak l-Istat l-iehor (sew permezz ta’
stabbiliment permanenti sew xort’ohra), m’ghandux fih innifsu jikkostitwixxi lil xi
kumpannija wahda jew l-ohra stabbiliment permanenti tal-kumpannija l-ohra.
Artikolu 6
INCOME MINN PROPRJETA  IMMOBBLI
1. Income li jinkiseb minn residenti ta’ Stat Kontraenti minn proprjeta
immobbli (inkluz income mill-agrikoltura jew hidma fil-boskijiet) li jkunu jinsabu
fl-Istat Kontraenti l-iehor jista’ jigi intaxxat f’dak l-Istat l-iehor.
2. Il-frazi "proprjeta  immobbli" ghandu jkollha t-tifsira li ghandha taht il-ligi
ta’ l-Istat Kontraenti li fih tkun tinsab il-proprjeta  involuta. Il-frazi ghandha f’kull
kaz tinkludi proprjeta  accessorja ghal proprjeta  immobbli, bhejjem f’razzett, taghmir
u attrezzament iehor kummercjali li jintuza fl-agrikoltura jew fil-hidma fil-boskijiet,
drittijiet li ghalihom japplikaw id-disposizzjonijiet tal-ligi generali dwar il-proprjeta
ta’ l-art, l-uzufrutt tal-proprjeta  immobbli u d-drittijiet dwar hlasijiet varjabbli jew
fissi bhala korrispettiv ghal hidma fi, jew id-dritt li jinhadmu, jew ghall-
esplorazzjoni ta’, depoziti minerali, ghejjun u rizorsi ohra naturali;  bastimenti, opri
tal-bahar u ingenji ta’ l-ajru ma ghandhomx jitqiesu bhala proprjeta  immobbli.
6 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
3. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ghandhom japplikaw ghal income li
jinkiseb mill-uzu dirett, kiri, jew uzu ta’ kull xorta ta’ proprjeta  immobbli.
4. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 3 ghandhom japplikaw ukoll ghall-
income minn proprjeta  immobbli ta’ impriza u ghal income minn proprjeta  immobbli
uzata ghall-ghemil ta’ servizzi personali indipendenti.
Artikolu 7
PROFITTI MINN NEGOZJU
1. Il-profitti ta’ impriza ta’ Stat Kontraenti ghandhom ikunu biss taxxabbli
f’dak l-Istat kemm-il darba l-impriza ma tmexxix negozju fl-Istat Kontraenti l-iehor
permezz ta’ stabbiliment permanenti li jkun jinsab hemmhekk.Jekk l-impriza tkun
qeghda tmexxi negozju kif hawn aktar qabel imsemmi, il-profitti ta’ l-impriza
jistghu jigu intaxxati fl-Istat l-iehor izda biss ghal dik il-parti minnhom daqskemm
tkun attribwibbli ghal dak l-istabbiliment permanenti.
2. Bla hsara ghad-disposizzjonijiet tal-paragrafu 3, meta impriza ta’ Stat
Kontraenti tkun qed tmexxi negozju fl-Istat Kontraenti l-iehor permezz ta’
stabbiliment permanenti li jkun jinsab hemmhekk, ghandhom f’kull Stat Kontraenti
jigu attribwiti lil dak l-istabbiliment permanenti l-profitti li kien ikun mistenni
jaghmel kieku kien impriza distinta u separata li tahdem fl-istess attivitajiet jew
ohrajn bhalhom taht l-istess kundizzjonijiet jew ohrajn bhalhom u li tahdem
indipendentement ghalkollox mill-impriza li taghha tkun stabbiliment permanenti.
3. Sabiex jigu stabbiliti l-profitti ta’ stabbiliment permanenti, ghandhom ikunu
permessi bhala tnaqqis dawk l-ispejjez li jsiru ghall-ghanijiet ta’ l-istabbiliment
permanenti, inkluzi l-ispejjez ezekuttivi u amministrattivi generali li jkunu saru, sew
fl-Istat li fih ikun jinsab l-istabbiliment permanenti sew band’ohra.
4. Sakemm tkun il-konswetudni fi Stat Kontraenti li jistabbilixxi l-profitti li
ghandhom jigu attribwiti lil stabbiliment permanenti minhabba fi tqassim tal-profitti
totali ta’ l-impriza lill-partijiet diversi taghha, ebda haga fil-paragrafu 2 ma ghandha
tipprekludi lil dak l-Istat Kontraenti milli jistabbilixxi l-profitti li ghandhom jigu
intaxxati b’dak it-tqassim skond ma jista’ jkun konswetudinarju;  il-metodu ta’
tqassim li jigi adottat ghandu, madankollu, jkun tali li r-rizultat ghandu jkun skond
il-principji li jinsabu f’dan l-Artikolu.
5. Ebda profitti ma ghandhom jigu attribwiti lil stabbiliment permanenti
minhabba biss f’li jsir ix-xiri minn dak l-istabbiliment permanenti ta’ oggetti jew
merkanzija ghall-impriza.
6. Ghall-ghanijiet tal-paragrafi precedenti, l-profitti li ghandhom jigu attribwiti
lill-istabbiliment permanenti ghandhom jigu stabbiliti bl-istess metodu sena wara l-
ohra kemm-il darba ma jkunx hemm raguni tajba u sufficjenti biex dan ma jsirx.
7. Meta l-profitti jkunu jinkludu oggetti ta’ income  li qeghdin jigu ttrattati
separatament f’Artikli ohra ta’ dan il-Ftehim, ghaldaqshekk id-disposizzjonijiet ta’
dawk l-Artikli ma ghandhomx jintlaqtu bid-disposizzjonijiet ta’ dan l- Artikolu.
Artikolu 8
TBAHHIR U TRASPORT BL-AJRU
1. Il-profitti mit-thaddim ta’ bastimenti jew  ingenji ta’ l-ajru fi traffiku
internazzjonali ghandhom ikunu taxxabbli biss fl-Istat Kontraenti fejn ikun jinsab il-
post ta’ manigg effettiv ta’ l-impriza. 
2. Ghall-finijiet ta’ dan l-Artikolu l-frazi "profitti mit-thaddim ta’ bastimenti
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 7
jew  ingenji ta’ l-ajru fi traffiku internazzjonali" tinkludi profitti minn:
a) chartering li jsir b’mod okkazjonali ta’ bastimenti jew  ingenji ta’ l-
ajru;
b) l-uzu jew il-kiri ta’ containers (inkluzi trailers u taghmir ancillari li
jintuza ghat-trasport ta’ containers,
jekk dawn l-attivitajiet ikunu jappartjenu ghat-thaddim ta’ bastimenti jew  ingenji ta’
l-ajru fi traffiku internazzjonali.
3. Jekk il-post ta’ manigg effettiv ta’ impriza merkantili jkun abbord xi
bastiment, ghaldaqstant dan ghandu jitqies bhala li jinsab fl-Istat Kontraenti fejn
ikun jinsab il-port bazi tal-bastiment, jew, jekk tali port bazi ma jkunx jezisti, fl-Istat
Kontraenti fejn ikun residenti l-operatur tal-bastiment.
4. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ghandhom ukoll japplikaw ghal profitti
gejjin mill-partecipazzjoni f’pool, negozju bi shab jew agenzija b’operat
internazzjonali.
Artikolu 9
IMPRIZI ASSOCJATI
1. Meta:
a) impriza ta’ Stat Kontraenti tippartecipa direttament jew indirettament
fit-tmexxija, kontroll jew kapital ta’ impriza ta’ l-Istat Kontraenti l-
iehor, jew
b) l-istess persuni jippartecipaw direttament jew indirettament fit-
tmexxija, kontroll jew kapital ta’ impriza ta’ Stat Kontraenti u ta’
impriza ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor,
u f’kull kaz isiru jew jigu imposti kondizzjonijiet bejn iz-zewg imprizi fir-
relazzjonijiet kummercjali jew finanzjarji taghhom li ma jkunux jaqblu ma’ dawk li
kieku kienu jigu maghmula bejn imprizi indipendenti, f’dak il-kaz il-profitti li, kieku
ma kienux ghal dawk il-kondizzjonijiet, kienu jakkumulaw ghal wahda mill-imprizi,
imma, minhabba f’dawk il-kondizzjonijiet, ma gewx hekk akkumulati, jistghu jigu
inkluzi fil-profitti ta’ dik l-impriza u intaxxati skond hekk.
2. Meta Stat Kontraenti ikun jinkludi fil-profitti ta’ impriza ta’ dak l-Istat - u
skond hekk jintaxxa - profitti li fuqhom impriza ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor giet
intaxxata f’dak l-Istat l-iehor u l-profitti hekk inkluzi jkunu profitti li kienu
jinqalghu mill-impriza ta’ l-ewwel Stat li kieku l-kondizzjonijiet maghmula bejn iz-
zewg imprizi kienu dawk li kienu jsiru bejn zewg imprizi indipendenti,
ghaldaqshekk dak l-Istat l-iehor jista’ jaghmel it-tibdil li jmiss fl-ammont tat-taxxa
imposta hemmhekk fuq dawk il-profitti.Biex jigi stabbilit dak it-tibdil, ghandhom
jitqiesu kif dovut id-disposizzjonijiet l-ohra ta’ dan il-Ftehim u l-awtoritajiet
kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti ghandhom jekk ikun hekk mehtieg jikkonsultaw lil
xulxin.
Artikolu 10
DIVIDENDI
1. Dividendi mhallsa minn kumpannija li tkun residenti ta’ Stat Kontraenti lil
residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor tista’ tigi intaxxata fl-Istat l-iehor.
2. Madankollu, dawk id-dividendi jistghu wkoll jigu intaxxati fl-Istat
Kontraenti fejn il-kumpannija li thallas id-dividendi tkun residenti tieghu u skond il-
8 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
ligijiet ta’ dak l-Istat, imma meta s-sid beneficjarju tad-dividendi jkun residenti ta’ l-
Istat Kontraenti l-iehor, it-taxxa li tigi hekk imposta m’ghandhiex tkun izjed minn:
a) 5 fil-mija ta’ l-ammont gross tad-dividendi jekk is-sid beneficjarju jkun
kumpannija (mhux socjeta ) li jkollha direttament mill-inqas 10 fil-mija
tal-kapital tal-kumpannija li tkun qed thallas id-dividendi;
b) 15 fil-mija ta’ l-ammont gross tad-dividendifil-kazijiet l-ohra kollha.
  3. Fil-kaz ta’ Malta, id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 2 ma ghandhomx ikunu
japplikaw sakemm skond il-ligi tat-taxxi ta’ Malta tista’ ssir tpacija fuq it-taxxa li
tithallas fuq il-profitti ta’ kumpannija kontra t-taxxa fuq l-income ta’ l-azzjonist.
F’dak il-kaz it-taxxa ta’ Malta fuq l-ammont gross tad-dividendi mhallsa minn
kumpannija li tkun residenti ta’ Malta lil residenti tar-Repubblika Federali tal-
Germanja li jkun is-sid beneficjarju taghhom ma ghandhiex teccedi:
a) dik it-taxxa li ghandha tithallas fuq il-profitti li minnhom jithallsu d-
dividendi; jew
b) 15 fil-mija mill-profitti li minnhom jithallsu d-dividendi, jekk id-
dividendi jithallsu mill-qligh jew mill-profitti li jinqalghu f’xi sena li
dwarha l-kumpannija tkun qed tircievi xi beneficcju taht id-
disposizzjonijiet li jirregolaw l-ghajnuna lill-industriji f’Malta, u l-
azzjonist jipprezenta prospetti u kontijiet lill-awtoritajiet tat-taxxa ta’
Malta dwar dak l-income tieghu li fuqu ghandha tithallas it-taxxa ta’
Malta ghas-sena ta’ stima relattiva.
4. Il-frazi "dividendi" kif din tintuza f’dan l-Artikolu tfisser income minn
ishma, ishma "jouissance" jew drittijiet "jouissance", ishma konnessi mal-minjieri,
ishma konnessi mal-fundaturi jew income iehor li jinghata l-istess trattament fl-
intaxxar bhallikieku kien income minn ishma bil-ligijiet ta’ l-Istat li tieghu l-
kumpannija li tkun qed taghmel it-tqassim tkun residenti.Il-frazi "dividendi"
tinkludi wkoll income li jinkiseb minn socju mhux attiv ("stiller Gesellschafter")
mill-partecipazzjoni bhala tali jew minn "partiarisches Darlehen",
"Gewinnobligationen" jew hlasijiet u distribuzzjonijiet simili fuq certifikati ta’ fond
ta’ investiment jew trust ta’ investiment.
5. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 3 m’ghandhomx japplikaw jekk is-sid
beneficjarju tad-dividendi, li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti, imexxi negozju fl-
Istat Kontraenti l-iehor li tieghu tkun residenti l-kumpannija li thallas id-dividendi,
permezz ta’ stabbiliment permanenti li jkun sitwat hemmhekk, jew li jkun jaghmel
f’dak l-Istat l-iehor servizzi personali indipendenti minn bazi stabbilita sitwata
hemmhekk, u l-holding li dwarhom id-dividendi jkunu mhallsa jkollu x’jaqsam
effettivament ma’ dak l-istabbiliment permanenti jew bazi stabbilita.F’dak il-kaz
ghandhom japplikaw id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew ta’ l-Artikolu 14, skond
il-kaz.
6. Meta kumpannija li tkun residenti ta’ Stat Kontraenti tikseb profitti jew
income mill-Istat Kontraenti l-iehor, dak l-Istat l-iehor ma jista’ jimponi ebda taxxa
fuq id-dividendi mhallsa mill-kumpannija, hlief daqskemm dawk id-dividendi
jithallsu lil residenti ta’ dak l-Istat l-iehor jew daqskemm il-holding li dwaru
jithallsu d-dividendi jkun effettivament konness ma’ stabbiliment permanenti jew
ma’ bazi stabbilita sitwati f’dak Istat l-iehor, lanqas jissuggetta l-profitti mhux
imqassma tal-kumpannija ghal taxxa fuq il-profitti mhux imqassma tal-kumpannija,
ukoll jekk id-dividendi mhallsa jew il-profitti mhux imqassma jkunu kollha kemm
huma jew f’parti minnhom jikkonsistu fi profitti jew income li jinqalghu f’dak l-Istat
l-iehor.
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 9
Artikolu 11
IMGHAX
1. Imghax li jinqala’ fi Stat Kontraenti u li jithallas lil residenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-iehor ghandu jkun taxxabbli biss f’dak l-Istat l-iehor jekk dak ir-
residenti jkun is-sid beneficjarju ta’ l-imghax.
2. Il-frazi "mghax" kif inhi wzata f’dan l-Artikolu tfisser income minn
pretensjonijiet ta’ debitu ta’ kull xorta, sew jekk assigurati b’ipoteka sew jekk le, u
b’mod partikolari, income  minn titoli tal-Gvern u income minn bonds jew
debentures, inkluzi premiums u premjijiet relatati ma’ dawk it-titoli, bonds jew
debentures. Hlasijiet ta’ penali ghal hlas tardiv ma jitqiesux bhala mghax ghall-
finijiet ta’ dan l-Artikolu.
3. Il-provvedimenti tal-paragrafu 1 m’ghandhomx japplikaw jekk is-sid
beneficjarju ta’ l-imghax, li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti, ikun qed imexxi
negozju fl-Istat Kontraenti l-iehor li fih jinqala’ l-imghax, permezz ta’ stabbiliment
permanenti sitwat hemmhekk, jew jaghmel servizzi personali indipendenti f’dak
Istat l-iehor minn bazi stabbilita sitwata hemmhekk, u l-pretensjoni ta’ debitu li
dwarha jithallas l-imggax tkun effettivament konnessa ma’ dak l-istabbiliment
permanenti jew bazi stabbilita. F’kaz bhal dak ghandhom japplikaw il-
provvedimenti ta’ l-Artikolu 7 jew ta’ l-Artikolu 14, skond il-kaz.
4. Meta, minhabba f’relazzjoni specjali bejn min ihallas u s-sid beneficjarju
jew bejn it-tnejn li huma u xi persuna ohra, l-ammont ta’ l- imghax, wara li titqies xi
tkun il-pretensjoni ta’ debitu li dwarha jithallas, ikun izjed mill-ammont li kien ikun
miftiehem bejn min ihallas u s-sid beneficjarju fin-nuqqas ta’ dik ir-relazzjoni, id-
disposizzjonijiet ta’ dan l-Artikolu ghandhom ikunu japplikaw biss ghall-ammont l-
ahhar imsemmi. F’kaz bhal dak, il-parti zejda tal-hlasijiet tibqa’ taxxabbli skond il-
ligijiet ta’ kull Stat Kontraenti, fil-qies tad-disposizzjonijiet l-ohra ta’ dan il-Ftehim.
Artikolu 12
ROYALTIES
1. Royalties li jinqalghu fi Stat Kontraenti u jithallsu lil residenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-iehor jistghu jigu intaxxati biss f’dak l-Istat l-iehor jekk dak ir-residenti
jkun is-sid beneficjarju tar-royalties.
2. Il-frazi "royalties" kif din tintuza f’dan l-Artikolu tfisser hlasijiet ta’ kull
xorta li jsiru b’korrispettiv ghall-uzu ta’, jew ghall-jedd ta’ l-uzu, ta’ xi dritt ta’ l-
awtur ta’ xoghol letterarju, artistiku jew xjentifiku inkluzi films cinematografici,
privattiva, trade mark, disinn jew mudell, pjan, formula jew process sigrieti, jew
ghal informazzjoni dwar konoxxenza industrijali, kummercjali jew xjentifika.
3. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 m’ghandhomx japplikaw jekk is-sid
beneficjarju tar-royalties, li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti, ikun qed imexxi
negozju fl-Istat Kontraenti l-iehor li fih jinqalghu ir-royalties, permezz ta’
stabbiliment permanenti sitwat hemmhekk, jew ikun jaghmel servizzi personali
indipendenti f’dak Istat l-iehor minn bazi stabbilita sitwata hemmhekk, u d-dritt jew
il-proprjeta  li dwarhom jithallsu r-royalties ikunu effettivament konnessi ma’ dak l-
istabbiliment permanenti jew bazi stabbilita. F’dak il-kaz, ghandhom japplikaw id-
disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew l-Artikolu 14, skond il-kaz.
4. Meta, minhabba r-relazzjoni specjali bejn min ihallas u s-sid beneficjarju
effettiv jew bejnithom it-tnejn u xi persuna ohra, l-ammont tar-royalties, fil-qies ta’
x’ikun l-uzu, d-dritt jew l-informazzjoni li jithallsu ghalihom, ikun izjed mill-
ammont li kien ikun miftiehem bejn min ihallas u s-sid beneficjarju fin-nuqqas ta’
10 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
dik ir-relazzjoni, id-disposizzjonijiet ta’ dan l-Artikolu ghandhom japplikaw biss
ghall-ammont l-ahhar imsemmi. F’dak il-kaz, il-parti zejda tal-hlasijiet ghandha
tibqa’ taxxabbli skond il-ligijiet ta’ kull Stat Kontraenti, wara li jitqiesu d-
disposizzjonijiet l-ohra ta’ dan il-Ftehim.
Artikolu 13
QLIGH KAPITALI
1. Qligh li jinkiseb minn resident ta’ Stat Kontraenti mit-trasferiment ta’
proprjeta  immobbli li tkun tinsab fl-Istat Kontraenti l-iehor jista’ jigi intaxxat f’dak
l-Istat l-iehor.
2. Qligh li jinkiseb mit-trasferiment ta’ ishma u jeddijiet simili f’kumpannija,
li jkollha l-assi taghha principalment jikkonsistu fi proprjeta  immobbli li tkun tinsab
fi Stat Kontraenti jista’ jigi intaxxat f’dak l-Istat.
3. Qligh mit-trasferiment ta’ proprjeta  mobbli li taghmel parti mill-proprjeta
tan-negozju ta’ stabbiliment permanenti li impriza ta’ Stat Kontraenti jkollha fl-Istat
Kontraenti l-iehor jew ta’ proprjeta  mobbli li tkun tappartjeni ghal bazi stabbilita
disponibbli ghal residenti ta’ Stat Kontraenti fl-Istat Kontraenti l-iehor bil-ghan li
jitwettqu servizzi personali indipendenti, inkluz dak il-qligh mit-trasferiment ta’ dak
l-istabbiliment permanenti (wahdu jew flimkien ma’ l-impriza kollha) jew ta’ dik il-
bazi stabbilita, jista’ jigi intaxxat f’dak Istat l-iehor.
4. Qligh li jinkiseb mit-trasferiment ta’ bastimenti jew ingenji ta’ l-ajru li
jithaddmu fi traffiku internazzjonali jew proprjeta  mobbli li tkun tappartjeni ghat-
thaddim ta’ dawk il-bastimenti jew ingenji ta’ l-ajru, ghandhom jigu intaxxati biss
f’dak l-Istat Kontraenti fejn ikun jinsab il-post ta’ manigg effettiv ta’ l-impriza.
5. Qligh li jinkiseb mit-trasferiment ta’ proprjeta  li ma tkunx dik imsemmija
fil-paragrafi 1 sa 4, ghandha tkun taxxabbli biss fl-Istat Kontraenti li t-trasferent
ikun residenti tieghu.
Artikolu 14
SERVIZZI PERSONALI INDIPENDENTI
1. Income li jinkiseb minn residenti ta’ Stat Kontraenti ghal servizzi
professjonali jew attivitajiet ohra ta’ xorta indipendenti ghandu jkun intaxxat biss
f’dak l-Istat kemm-il darba ma jkollux bazi stabbilita regolarment disponibbli ghalih
fl-Istat Kontraenti l-iehor bil-ghan li jwettaq l-attivitajiet tieghu jew ma jkunx
prezenti fl-Istat Kontraenti l-iehor ghal perjodu jew perjodi li fit-total ikunu
jammontaw ghal jew jaqbzu l-183 gurnata f’perjodu ta’ 12-il xahar li jibda ghaddej
jew itemm fis-sena kalendarja inkwistjoni.Jekk huwa jkollu bazi fissa bhal dik jew
inkella jibqa’ f’dak l-Istat l-iehor ghal dak iz-zmien jew zmienijiet imsemmija, l-
income jista’ jigi intaxxata f’dak l-Istat l-iehor imma biss f’daqstant minnu
daqskemm ikun attribwibbli ghal dik il-bazi fissa jew jinkiseb f’dak l-Istat l-iehor
matul iz-zmien jew zminijiet hawn qabel imsemmija.
2. Il-frazi "servizzi professjonali" tinkludi attivitajiet letterarji, artistici,
edukattivi jew ta’ taghlim li huma specjalment indipendenti kif ukoll l-attivitajiet
indipendenti  ta’ tobba, dentisti, avukati, inginiera, periti u accountants.
Artikolu 15
SERVIZZI PERSONALI DIPENDENTI
1. Bla hsara ghad-disposizzjonijiet ta’ l-Artikli 16, 18 u 19, is-salarji, il-pagi u
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 11
kumpens iehor bhal dak li jinkisbu minn residenti ta’ Stat Kontraenti dwar xi impieg
ghandhom ikunu taxxabbli biss f’dak l-Istat kemm-il darba l-impieg ma jigix
esercitat fl-Istat Kontraenti l-iehor. Jekk l-impieg jigi hekk esercitat, dak il-kumpens
li jinkiseb minnu jista’ jigi intaxxat f’dak Istat l-iehor.
2. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1, il-kumpens li jinkiseb minn
residenti ta’ Stat Kontraenti dwar impieg esercitat fl-Istat Kontraenti l-iehor ghandu
jkun taxxabbli biss fl-Istat l-ewwel imsemmi jekk:
a) min jircevih ikun prezenti fl-Istat l-iehor ghal perjodu jew perjodi li ma
jaqbzux it-total ta’ 183 gurnata f’perjodu ta’ 12 il-xahar li jibda ghaddej
jew itemm fis-sena kalendarja involuta, u
b) il-kumpens jithallas minn, jew f’isem, principal li ma jkunx residenti ta’
l-Istat l-iehor, u
c) il-kumpens ma jkunx piz fuq stabbiliment permanenti jew bazi stabbilit
li l-principal ikollu fl-Istat l-iehor.
3. Minkejja d-disposizzjonijiet precedenti ta’ dan l-Artikolu, il-kumpens li
jinkiseb dwar impieg esercitat abbord bastiment jew ingenji ta’ l-ajru operati fi
traffiku internazzjonali jista’ jigi intaxxat fl-Istat Kontraenti fejn ikun jinsab il-post
ta’ manigg effettiv ta’ l-impriza li thaddem il-bastiment jew l-ingenji ta’ l-ajru.
Artikolu 16
DRITTIJIET TAD-DIRETTURI
Id-drittijiet tad-diretturi u hlasijiet simili ohra li jinkisbu minn residenti ta’ Stat
Kontraenti fil-kapacita  tieghu ta’ membru tal-bord ta’ diretturi ta’ kumpannija li
tkun residenti fl-Istat Kontraenti l-iehor jistghu jigu intaxxati f’dak l-Istat l-iehor.
Artikolu 17
ARTISTI U SPORTIVI
1. Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikli 7, 14 u 15, income li jinkiseb minn
residenti ta’ Stat Kontraenti bhala uhud li jaghtu spettaklu, bhal artisti tat-teatru, tal-
films cinematografici, tar-radju jew tat-televizjoni, jew bhala muzicista, jew bhala
sportiv, mill-attivitajiet personali tieghu bhala tali li jigu esercitati fl-Istat
Kontraenti l-iehor, jistghu jigu intaxxati f’dak l-Istat l-iehor.
2. Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 12, l-income li jinkiseb minn
persuni msemmija fil-paragrafu 1 mill-attivitajiet personali taghhom li jwettqu fl-
Istat Kontraenti l-iehor ghandhom ukoll jinkludu rimunerazzjoni ta’ kull xorta li
tithallas ghall-uzu jew il-jedd li jintuzaw l-isem, il-fotografija jew drittijiet personali
ohra ta’ dawk il-persuni. L-istess japplika ghal income li jinkiseb mit-tolleranza ta’
registrar u trasmissjoni ta’ wirjiet artistici u atletici bir-radju u t-televizjoni.
3. Meta income kif imfisser fil-paragrafi 1 u 2 jmur mhux ghand min jaghti
spettaklu jew l-isportiv innifsu imma ghand xi persuna ohra, dak l-income jista’,
minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikli 7, 14 u 15, jigi intaxxat mill-Istat
Kontraenti fejn jitwettqu l-attivitajiet ta’ min jaghti spettaklu jew ta’ l-isportiv.
4. Il-paragrafi 1 u 3 ma ghandhomx japplikaw ghal income li jingabar mill-
ezercizzju ta’ attivitajiet minn artisti u sportivi fi Stat Kontraenti meta l-vizta f’dak
l-Istat tkun finanzjata ghalkollox jew principalment minn flejjes pubblici ta’ l-Istat l-
iehor, Land, sottodivizjoni politika jew awtorita  lokali taghhom jew minn
organizzazzjoni li f’dak l-Istat l-iehor tkun rikonoxxuta bhala organizzazzjoni
karitattevoli. F’dak il-kaz l-income jista’ jigi intaxxat biss fl-Istat Kontraenti fejn l-
12 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
individwu jkun residenti.
Artikolu 18
PENSJONIJIET, ANNWALITAJIET U HLASIJIET SIMILI
1. Pensjonijiet u hlasijiet simili jew annwalitajiet lil jithallsu lil residenti ta’
Stat Kontraenti mill-Istat Kontraenti l-iehor ghandhom ikunu taxxabbli biss fl-Istat
l-ewwel imsemmi.
2. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1, hlasijiet ricevuti minn
individwu li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti mill-assigurazzjoni socjali statutorja
ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor ghandhom ikunu taxxabbli biss f’dak l-Istat l-iehor.
3. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1, hlasijiet rikorrenti jew mhux
rikorrenti li jsiru minn xi wiehed mill-Istati Kontraenti jew sottodivizjoni politika
taghhom lil persuna residenti fl-Istat Kontraenti l-iehor ghal danni mgarrba b’rizultat
ta’ gwerra jew persekuzzjoni politika jew servizz militari jew civili (inkluzi hlasijiet
li jsiru b’restituzzjoni) ghandhom ikunu taxxabbli biss fl-Istat l-ewwel imsemmi.
4. Il-frazi "annwalitajiet" tfisser xi ammonti li jithallsu perjodikament fi
zminijiet stipulati, ghall-hajja jew ghal zmien specifiku jew accertabbli, taht
obbligazzjoni li l-hlasijiet isiru bhala korrispettiv adegwat u shih fi flus jew valur ta’
flus.
5. Hlasijiet ghall-manteniment, inkluz dak li jsir ghat-tfal, li jsiru minn
residenti ta’ Stat Kontraenti lil residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor ghandhom
ikunu ezenti mit-taxxa f’dak l-Isat l-iehor. Dan ma jkunx japplika meta dawk il-
hlasijiet ta’ manteniment jistghu jitnaqqsu fl-Istat l-ewwel imsemmi meta jinhadem
l-income taxxabbli ta’ min ihallas;  allowances ta’ taxxa li jinghataw minhabba
f’pizijiet socjali ma jitqiesux bhala tnaqqis ghall-finijiet ta’ dan il-paragrafu.
Artikolu 19
SERVIZZ TAL-GVERN
1. Kull rimunerazzjoni, minbarra xi pensjoni, mhallsa minn Stat Kontraenti,
Land, sottodivizjoni politika jew awtorita  lokali taghhom jew xi entita  legali ohra
skond id-dritt pubbliku lil individwu ghar-rigward ta’ servizzi moghtijin lil dak l-
Istat, Land, sottodivizjoni politika jew awtorita  lokali taghhom jew xi entita  legali
ohra skond id-dritt pubbliku, ghandha tkun taxxabbli biss f’dak l-Istat.Madankollu,
kull rimunerazzjoni simili ghandha tkun taxxabbli biss fl-Istat Kontraenti l-iehor
jekk is-servizzi jinghataw f’dak l-Istat u jekk l-individwu jkun residenti ta’ dak l-
Istat  u
(a) jkun cittadin ta’ dak l-Istat; jew
(b) ma jkunx sar residenti ta’ dak l-Istat unikament sabiex jaghti dawk is-
servizzi.
2. Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 18, kull pensjoni mhallsa minn
Stat Kontraenti, Land, sottodivizjoni politika jew awtorita  lokali taghhom jew xi
entita  legali ohra skond id-dritt pubbliku ta’ dak l-Istat lil xi individwu ghar-rigward
ta’ servizzi moghtija lil dak l-Istat, Land, sottodivizjoni politika jew awtorita  lokali
taghhom jew xi entita  legali ohra skond id-dritt pubbliku, ghandhom ikunu taxxabbli
biss fl-Istat Kontraenti l-iehor jekk l-individwu jkun residenti f’dak l-Istat u cittadin
ta’ dak l-Istat.
3. Id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikli 15, 16 u 18 ghandhom japplikaw ghal kull
rimunerazzjoni u pensjoni ghar-rigward ta’ servizzi moghtijin f’dak li ghandu
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 13
x’jaqsam ma’ negozju li jkun gestit minn Stat Kontraenti, Land, sottodivizjoni
politika jew awtorita  lokali taghhom jew xi entita  legali ohra skond id-dritt pubbliku
ta’ dak l-Istat.
4. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ghandhom bl-istess mod japplikaw dwar
rimunerazzjoni mhallsa, taht programm ta’ assistenza ghall-izvilupp ta’ Stat
Kontraenti, Land, sottodivizjoni politika jew awtorita  lokali taghhom, minn flejjes
eskluzivament provduti minn dak l-Istat, Land, sottodivizjoni politika jew awtorita
lokali taghhom, lil xi specjalista jew voluntier misluf lill-Istat Kontraenti l-iehor bil-
kunsens ta’ dak l-Istat l-iehor.
5. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ghandhom bl-istess mod japplikaw dwar
rimunerazzjoni mhallsa min jew ghall-Istitut Goethe tar- Repubblika Federali tal-
Germanja. Trattament korrispondenti tar-rimunerazzjoni ta’ istituzzjonijiet ohra
komparabbli ta’ l-Istati Kontraenti jista’ jigi rrangat mill-awtoritajiet kompetenti bi
ftehim reciproku. Jekk dik ir-rimunerazzjoni ma tigix intaxxata fl-Istat fejn tkun giet
iffondata l-istituzzjoni, ghandhom japplikaw id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 15.
Artikolu 20
PROFESSURI VIGITATURI, GHALLIEMA U STUDENTI
1. Individwu li jzur Stat Kontraenti bi stedina ta’ dak l-Istat jew ta’ xi
universita , kullegg, skola, muzew jew istituzzjoni kulturali ohra ta’ dak l-Istat skond
programm ufficjali ta’ bidliet kulturali ghal zmien li ma jeccedix is-sentejn
unikament ghall-fini ta’ taghlim, ghoti ta’ lezzjonijiet, jew l-ghemil ta’ ricerka f’tali
istituzzjoni u li jkun, jew li kien minnufih qabel dik iz-zjara, residenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-iehor ghandu jkun ezenti mit-taxxa fl-Istat l-ewwel imsemmi fuq ir-
rimunerazzjoni li jkollu ghal dik l-attivita , sakemm dik ir-rimunerazzjoni tinkiseb
minnu minn barra dak l-Istat.
2. Hlasijiet li student jew apprendist kummercjali li jkun jew kien minnufih
qabel ma jzur Stat Kontraenti residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor u li jkun prezenti
fl-ewwel imsemmi Stat unikament ghall-fini ta’ l-edukazzjoni jew it-tahrig tieghu,
jircievi ghall-finijiet tal-manteniment, l-edukazzjoni jew it-tahrig tieghu ma ghandux
jigi intaxxat f’dak l-Istat, sakemm dawk il-hlasijiet joriginaw minn ghejjun barra
minn dak l-Istat.
Artikolu 21
INCOME IEHOR
1. Elementi ta’ income ta’ residenti ta’ Stat Kontraenti, jinqalghu minn fejn
jinqalghu, li ma jkunux ittrattati fl-Artikli ta’ hawn aktar qabel ta’ dan il-Ftehim
ghandhom ikunu taxxabbli biss f’dak l-Istat.
2. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ma ghandhomx japplikaw ghal income, li
ma jkunx income minn proprjeta  immobbli, jekk min jircievi dak l-income, ghax
ikun residenti ta’ Stat Kontraenti, jiggestixxi negozju fl-Istat Kontraenti l-iehor
permezz ta’ stabbiliment permanenti li jkun jinsab f’dak l-Istat, jew iwettaq f’dak
Istat l-iehor servizzi personali indipendenti minn bazi stabbilita li tkun tinsab
hemmhekk, u d-dritt jew il-proprjeta  li dwarhom jithallas l-income jkunu
effettivament konnessi ma’ dak l-istabbiliment permanenti jew bazi stabbilita.F’dak
il-kaz ghandhom japplikaw id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew ta’ l-Artikolu 14,
skond il-kaz.
14 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
Artikolu 22
KAPITAL
1. Kapital li jkun jikkonsisti fi proprjeta  immobbli, li jkun jappartjenti lil
residenti ta’ Stat Kontraenti u jkun jinsab fl-Istat Kontraenti l-iehor, jista’ jigi
intaxxat f’dak l-Istat l-iehor.
2. Kapital li jkun jikkonsisti fi proprjeta  mobbli u li jaghmel parti mill-
proprjeta  kummercjali ta’ stabbiliment permanenti li impriza ta’ Stat Kontraenti
jkollha fl-Istat Kontraenti l-iehor jew fi proprjeta  mobbli li tkun tappartjeni ghal bazi
fissa li tkun disponibbli ghal residenti ta’ Stat Kontraenti fl-Istat Kontraenti l-iehor
ghall-fini tat-twettiq ta’ servizzi personali indipendenti, jista’ jigi intaxxat f’dak l-
Istat l-iehor.
3. Kapital li jkun jikkonsisti f’bastimenti u ingenji ta’ l-ajru mhaddma fi
traffiku internazzjonali u fi proprjeta  mobbli li tkun tappartjeni ghat-thaddim ta’
dawk il-bastimenti u ingenji ta’ l-ajru  ghandu jkun taxxabbli biss fl-Istat Kontraenti
fejn ikun jinsab il-post ta’ manigg effettiv ta’ l-impriza.
4. Kull element iehor ta’ kapital ta’ residenti ta’ Stat Kontraenti jkun biss
taxxabbli f’dak l-Istat.
Artikolu 23
HELSIEN MINN TASSAZZJONI DOPPJA FL-ISTAT TA’ RESIDENZA
1. It-taxxa ghandha tigi stabbilita fil-kaz ta’ residenti tar-Repubblika Federali
tal-Germanja kif gej:
a) Kemm-il darba ma jigix permess kreditu ta’ taxxa barranija taht is-
subparagrafu b), ghandu jigi ezentat mill-bazi ta’ stima tat-taxxa tal-
Germanja kull element ta’ income li jorigina f’Malta u kull element ta’
kapital li jkun jinsab gewwa Malta li, skond dan il-Ftehim, jista’ jigi
intaxxat f’Malta.Ir-Repubblika Federali tal-Germanja, madankollu,
izzomm id-dritt li tqis meta tigi biex tistabbilixxi r-rata ta’ taxxa taghha
l-elementi ta’ income u ta’ kapital hekk ezentati. Fil-kaz ta’ elementi ta’
income minn dividendi id-disposizzjoni ta’ qabel ghandha tapplika biss
ghal dawk id-dividendi li jithallsu lil xi kumpannija (mhux inkluzi
socjetajiet) li tkun residenti tar-Repubblika Federali tal-Germanja minn
kumpannija li tkun residenti ta’ Malta li mill-anqas 10 fil-mija tal-
kapital li tieghu tkun proprjetarja diretta l-kumpannija Germaniza u li
ma jkunux tnaqqsu meta jkun gew stabbiliti l-profitti tal-kumpannija li
tkun qed tqassam dawk id-dividendi.
Ghandhom jigu ezentati mill-bazi ta’ stima tat-taxxi fuq il-kapital kull
partecipazzjoni azzjonarja li d-dividendi taghha, li dawn kellhom jithallsu, kienu
kieku jkunu ezentati skond is-sentenzi ta’ hawn aktar qabel.
b) Bla hsara ghad-disposizzjonijiet ta’ l-ligi tat-taxxa tal-Germanja dwar
il-kreditu ta’ taxxa barranija, ghandu jigi permess bi kreditu kontra t-
taxxa tal-Germanja li tithallas ghar-rigward ta’ dawn l-elementi ta’
income li gejjin it-taxxa ta’ Malta mhallsa taht il-ligijiet ta’ Malta u
skond dan il-Ftehim:
aa) dividendi mhux imsemmija fis-subparagrafu a) hawn aktar qabel;
bb) elementi ta’ income li jistghu jigu intaxxati f’Malta skond il-
paragrafu 2 ta’ l-Artikolu 13;
cc) drittijiet ta’ diretturi;
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 15
dd) elementi ta’ income ta’ artisti u sportivi.
c) Ghall-finijiet tas-subparagrafu b) ta’dan il-paragrafu,
aa) dividendi msemmija fis-subparagrafu b) ta’ paragrafu 3 ta’ l-
Artikolu 10, u
bb) dividendi mhallsa mill-profitti li jibbenefikaw minn xi skadenza
preskritta biz-zmien jew bi tnaqqis ta’ taxxa moghtija taht
disposizzjonijiet ta’ incentivi li jinsabu fil-ligi ta’ Malta mahsuba
biex igibu ’l quddiem l-izvilupp ekonomiku sal-limitu li dik l-
ezenzjoni jew dak it-tnaqqis jinghataw ghal profitti minn
attivitajiet industrjali jew ta’ manifattura, il-biedja, s-sajd, it-
turizmu (inkluzi ristoranti u lukandi) u dawk l-attivitajiet l-ohra li
jistghu jigu miftiehma bejn l-awtoritajiet kompetenti, sakemm l-
attivitajiet jkunu gew gestiti gewwa Malta, ghandhom ikunu
soggetti ghat-taxxa tal-Germanja fuq l-ammont wara t-tnaqqis tat-
taxxa ta’ Malta mhallsa (jekk ikun hemm) fuq il-profitti li
minnhom jithallsu d-dividendi taht il-ligijiet ta’ Malta u skond
dan il-Ftehim, u taxxa ta’ 20 fil-mija kkalkulata fuq l-ammont
gross tad-dividendi ghandha titqies bhala li tkun thallset f’Malta.
Id-disposizzjonijiet ta’ dan is-subparagrafu ghandhom japplikaw
ghall-ewwel ghaxar snin li matulhom dan il-Ftehim ikun effettiv.
Dan il-perjodu jista’ jigi estiz bi ftehim reciproku bejn l-
awtoritajiet kompetenti.
d) Id-disposizzjonijiet tas-subparagrafu b) ghandhom japplikaw minflok
id-disposizzjonijiet tas-subparagrafu a) ghal elementi ta’ income li
jinsabu fl-Artikli 7 u 10 u ghal kull attiv li minnu jinkiseb dak l-income
jekk ir-residenti tar-Repubblika Federali tal-Germanja ma jgibx prova li
l-income gross ta’ l-istabbiliment permanenti fis-sena ta’ negozju li fiha
jkun sar il-profitt jew tal-kumpannija residenti f’Malta fis-sena ta’
negozju li fiha kienu thallsu d-dividendi kien inkiseb b’mod ghalkollox
jew kwazi eskluziv minn attivitajiet skond it-tifsira ta’ nri. 1 sa 6 ta’
paragrafu 1 ta’ sezzjoni 8 tal-Ligi tal-Germanja fuq Relazzjonijiet
Esterni dwar it-Taxxa (Aussensteuergesetz) jew minn
partecipazzjonijiet skond it-tifsira ta’ paragrafu 2 ta’ sezzjoni 8 ta’ dik
il-Ligi;  l-istess ghandu japplika ghal proprjeta  immobbli li tintuza minn
stabbiliment permanenti (paragrafu 4 ta’ Artikolu 6) u profitti mit-
trasferiment ta’ dik il-proprjeta  immobbli (paragrafu 1 ta’ Artikolu 13)
u tal-proprjeta  mobbli li taghmel parti mill-proprjeta  kummercjali ta’ l-
istabbiliment permanenti (paragrafu 3 ta’ Artikolu 13).
e) Meta kumpannija li tkun residenti tar-Repubblika Federali tal-Germanja
tiddistribwixxi income miksub minn ghejjun gewwa Malta,
subparagrafu a) ma ghandux jipprekludi l-impozizzjoni kompensattiva
tat-taxxa korporattiva fuq dak it-tqassim skond id-disposizzjonijiet tal-
ligi dwar it-taxxi tal-Germanja.
f) Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ subparagrafu a) it-taxxa doppja
ghandha tigi evitata billi jigi permess kreditu ta’ taxxa skond ma hemm
stipulat fis-subparagrafu b)
aa) jekk fl-Istati Kontraenti elementi ta’ income jew kapital jitqeghdu
taht provvedimenti differenti tal-Ftehim jew jigu attribwiti lil
persuni differenti (hlief b’mod konformi ma’ Artikolu 9) u dan il-
kionflitt ma tkunx tista’ ssir tpacija tieghu bi procedura skond
paragrafu 3 ta’ Artikolu 25 u jekk b’rizultat ta’ din id-differenza
fit-tqeghid jew attribuzzjoni l-income jew kapital rilevanti
16 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
jibqghu mhux intaxxati jew inkella jkunu intaxxati b’mod
ghalkollox baxx, jew
bb) jekk wara li ssir konsultazzjoni kif imiss u bla hsara ghal-
limitazzjonijiet tal-ligi domestika tieghu Stat Kontraenti javza
lill-Istat Kontraenti l-iehor permess tal-kanali diplomatici
b’income iehor li dwaru jkun bi hsiebu japplika d-
disposizzjonijiet ta’ dan il-paragrafu. L-avviz ma ghandux isehh
qabel l-ewwel gurnata tas-sena kalendarja li tigi wara s-sena li
fiha jkun sar l-avviz u tkun saret kull htiega legali taht il-ligi
domestika ta’ l-Istat notifikanti biex jibda jsehh l-avviz.
2. It-taxxa ghandha tigi stabbilita fil-kaz ta’ residenti ta’ Malta kif gej:
Bla hsara ghad-disposizzjonijiet tal-ligi ta’ Malta dwar l-ghoti ta’ kreditu
kontra t-taxxa ta’ Malta dwar it-taxxa barranija, meta, skond il-provvedimenti ta’
dan il-Ftehim, jigi inkluz fi stima ta’ Malta income minn ghejjun fir-Repubblika
Federali tal-Germanja, it-taxxa tal-Germanja mhallsa fuq dak l-income ghandha tigi
permessa bhala kreditu kontra t-taxxa ta’ Malta li tithallas fuqha.
Artikolu 24
EBDA DISKRIMINAZZJONI
1. Ic-cittadini ta’ Stat Kontraenti ma ghandhomx jigu suggetti fl-Istat
Kontraenti l-iehor ghal xi tassazzjoni jew ghal xi htiega li jkunu konnessi ma’ dan, li
tkun diversa jew ta’ iktar piz mit-tassazzjoni u htigiet konnessi li ghalihom cittadini
ta’ dak l-Istat l-iehor fl-istess cirkostanzi, specjalment ghar-rigward ta’ residenza,
huma jew jistghu jkunu suggetti.Din id-disposizzjoni ghandha, minkejja d-
disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 1, tkun tapplika wkoll ghal persuni li ma jkunux
residenti ta’ xi Stat Kontraenti wiehed jew tat-tnejn li huma.
2. Persuni apolidi li jkunu residenti ta’ Stat Kontraenti ma ghandhomx jigu
assoggettati f’xi Stat Kontraenti wiehed jew l-iehor ghal xi tassazzjoni jew ghal xi
htiega konnessa maghha, li tkun ta’ piz iehor jew ta’ aktar piz mit-tassazzjoni u mill-
htigiet konnessi li dwarhom ic-cittadini ta’ l-Istat inkwistjoni ikunu jew jistghu
jkunu assoggettati fl-istess cirkostanzi.
3. L-intaxxar ta’ stabbiliment permanenti li impriza ta’ Stat Kontraenti jkollha
fl-Istat Kontraenti l-iehor ma ghandux jingabar inqas favorevolment f’dak Istat l-
iehor mit-tassazzjoni migbura fuq imprizi ta’ dak l-Istat l-iehor li jkun qieghed
iwettaq l-istess ativitajiet. Din id-disposizzjoni ma ghandhiex tiftiehem bhala li
tobbliga lil Stat Kontraenti li jikkoncedi lil residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor xi
allowances, helsien u tnaqqis personali ghall-ghanijiet ta’ tassazzjoni li tikkoncedi
lir-residenti taghha stess.
4. Hlief fejn japplikaw id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ta’ l-Artikolu 9, tal-
paragrafu 4 ta’ l-Artikolu 11, jew tal-paragrafu 4 ta’ l-Artikolu 12, mghax, royalties
u hlasijiet ohra li jithallsu minn impriza ta’ Stat Kontraenti lil residenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-iehor ghandhom, ghall-fini li jigu stabbilit x’inhuma l-profitti taxxabbli
ta’ dik l-impriza, jigu mnaqqsa taht l-istess kondizzjonijiet bhallikieku dawn kienu
mhallsa lil residenti ta’ l-ewwel imsemmi Stat. Bl-istess mod, kull debitu li impriza
ta’ Stat Kontraenti jkollha ma’ residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor ghandu, ghall-
fini li jigi stabbilit il-kapital taxxabbli ta’ dik l-impriza, jitnaqqas taht l-istess
kondizzjonijiet bhallikieku dan ikun sar ma’ residenti ta’ l-Istat l-ewwel imsemmi.
5. Imprizi ta’ Stat Kontraenti, li l-kapital taghhom ikun ghalkollox jew f’parti
minnu proprjeta  jew taht il-kontroll, sew dirett sew mhux dirett, minn residenti
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 17
wiehed jew iktar ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor, ma jkunux suggetti fl-Istat l-ewwel
imsemmi ghal xi tassazzjoni jew htiega konnessa ma’ dan li tkun xort’ohra jew ta’
iktar piz mit-tassazzjoni u htigiet konnessi li ghalihom ikun jew jistghu jkunu
assoggettati l-imprizi  ta’ l-Istat l-ewwel imsemmi.
Artikolu 25
PROCEDURA GHAL FTEHIM RECIPROKU
1. Meta persuna jidhrilha li l-azzjonijiet ta’ xi wiehed jew taz-zewg Stati
Kontraenti jirrizultawlu jew jistghu jirrizultawlu f’tassazzjoni li ma tkunx skond id-
disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim, huwa jista’, irrispettivament mir-rimedji
pprovduti mil-ligi domestika ta’ dawk l-Istati, jipprezenta l-kaz tieghu quddiem l-
awtorita  kompetenti ta’ l-Istat Kontraenti li tieghu huwa jkun residenti jew, jekk il-
kaz tieghu jkun jaqa’ taht il-paragrafu 1 ta’ l-atikolu 24, lil dik ta’ l-Istat Kontraenti
li tieghu huwa jkun cittadin. Il-kaz ghandu jigi pprezentat fi zmien tliet snin minn l-
ewwel avviz ta’ l-azzjoni li tirrizulta f’intaxxar li ma jkunx skond id-
disposizzjonijiet tal-Ftehim.
2. L-awtorita  kompetenti ghandha tistharreg, jekk ikunx jidhrilha li l-
oggezzjoni tkun gustifikata u jekk hi nnifisha ma tkunx tista’ tasal ghal soluzzjoni
sodisfacenti, li tirrisolvi l-kaz bi ftehim reciproku ma’ l-awtorita  kompetenti ta’ l-
Istat Kontraenti l-iehor, bil-ghan li tigi evitata tassazzjoni li ma tkunx skond il-
Ftehim. Meta jintlahaq ftehim dan ghandu jigi implimentat minkejja kull terminu ta’
zmien fil-ligi domestika ta’ l-Istati Kontraenti.
3. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti ghandhom jistharrgu kif
jirrisolvu permezz ta’ ftehim reciproku kull diffikulta  jew dubbju li jista’ jitnissel
dwar l-interpretazzjoni jew l-applikazzjoni tal-Ftehim. Dawn jistghu wkoll
jikkonsultaw flimkien ghall-helsien minn tassazzjoni doppja f’dawk il-kazijiet li
m’hemm xejn provdut dwarhom fil-Ftehim.
4. Jekk it-tassazzjoni ta’ income fi Stat Kontraenti tintlaqat minhabba f’xi
taxxa li tinzamm minn ras-il ghajn, u jekk din it-tassazzjoni tkun limitata bid-
disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim, l-applikazzjoni ta’ dan it-tnaqqis jew ezenzjoni
fit-taxxa ghandha tkun regolata bil-ligi nazzjonali ta’ dak l-Istat flimkien mal-
proceduri maqbula ghal dan l-iskop bejn l-awtoritajiet kompetenti taz-zewg Stati
Kontraenti.
5. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti jistghu jikkomunikaw ma’
xulxin direttament bil-ghan li jilhqu ftehim fis-sens tal-paragrafi precedenti.
Artikolu 26
SKAMBJU TA’ INFORMAZZJONI
1. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti ghandhom jiskambjaw dik l-
informazzjoni li tista’ tkun mehtiega ghat-twettiq tad-disposizzjonijiet ta’ dan il-
Ftehim jew tal-ligijiet domestici ta’ l-Istati Kontraenti ghar-rigward ta’ taxxi koperti
bil-Ftehim sakemm l-intaxxar li jsir tahtom ma jkunx kuntrarju ghall-Ftehim. L-
iskambju ta’ informazzjoni mhuwiex ristrett bl-Artikolu 1. Kull informazzjoni li tigi
ricevuta mill-Istat Kontraenti ghandha tigi ttrattata bhala wahda sigrieta bl-istess
mod bhall-informazzjoni miksuba taht il-ligijiet domestici ta’ dak l-Istat u ghandha
tigi zvelata biss lil persuni jew awtoritajiet (inkluzi qrati u korpi amministrattivi)
involuti fl-istima jew fil-gbir ta’, l-infurzar jew prosekuzzjoni dwar, jew id-decizjoni
ta’ appelli dwar, it-taxxi koperti bil-Ftehim. Dawk il-persuni jew awtoritajiet
ghandhom juzaw dik l-informazzjoni biss ghal dawk l-ghanijiet. Huma jistghu
jizvelaw l-informazzjoni fi proceduri tal-qorti bil-miftuh jew f’decizjonijiet
18 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
gudizzjarji. Kull provvista sussegwenti lil agenziji ohra tista’ tinghata biss bl-
approvazzjoni bil-quddiem li tigi mill-Istat li jkun qed jissupplixxi l-informazzjoni.
2. F’ebda kaz ma ghandhom id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 jiftiehmu
bhala li jimponu fuq Stat Kontraenti l-obbligu:
a) li jwettaq mizuri amministrattivi li ma jkunux jaqblu mal-ligijiet u mal-
prattika amministrattiva ta’ dak jew ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor;
b) li jaghti informazzjoni li ma tkunx tista’ tinkiseb taht il-ligijiet jew fil-
kors normali ta’ l-amministrazzjoni ta’ dak jew ta’ l-Istat Kontraenti l-
iehor;
c) li jaghti informazzjoni li tikxef xi sigriet ta’ sengha, negozju, industrija,
kummerc jew professjoni jew process tal-kummerc, jew informazzjoni,
li meta tigi zvelata din tkun tmur kontra l-ordni pubbliku (ordre public).
Artikolu 27
LIMITAZZJONI TA’ BENEFICCJI
1. Dan il-Ftehim ma ghandux ikun interpretat li jfisser li
  a) xi Stat Kontraenti jkun prevenut milli japplika l-provvedimenti legali
domestici tieghu dwar il-prevenzjoni ta’ l-evazjoni mit-taxxa jew il-
helsien mit-taxxa;
b) Ir-Repubblika Federali tal-Germanja hi prevenuta milli tigbor taxxi fuq
ammonti li ghandhom jigu inkluzi fl-elementi ta’ income ta’ residenti
tar-Repubblika Federali tal-Germanja taht ir-Raba’ Taqsima tal-Ligi tal-
Germanja fuq ir-Relazzjonijiet Esterni dwar it-Taxxa
(Aussenteuergesetz).
  2. Id-disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim ma ghandhomx japplikaw ghal
kumpanniji jew persuni ohra li jkunu jgawdu trattament fiskali specjali bis-sahha tal-
ligijiet jew il-prattika amministrattiva ta’ xi wiehed mill-Istati Kontraenti.Lanqas
ma ghandhom japplikaw ghal income li jinkiseb minn dawk il-kumpanniji jew
persuni ohra miksub minn residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor, lanqas ghal ishma
jew drittijiet ohra f’dawk il-kumpanniji li jkunu jappartjenu lil resident bhal dak.
Artikolu 28
MEMBRI TA’ MISSJONIJIET DIPLOMATICI U KARIGI KONSULARI
Ebda haga f’dan il-Ftehim ma ghandha tolqot il-privileggi ta’ membri ta’
missjoni diplomatika, kariga konsulari jew organizzazzjoni internazzjonali taht ir-
regoli generali tad-dritt internazzjonali jew taht id-disposizzjonijiet ta’ kull ftehim
specjali.
Artikolu 29
APPLIKAZZJONI TA’ PROTOKOLL
  Il-Protokoll anness ghandu jkun parti integrali minn dan il-Ftehim.
Artikolu 30
REGISTRAZZJONI TA’ FTEHIM
   Ir-registrazzjoni ta’ dan il-Ftehim mas-Segretarjat tan-Nazzjonijiet Uniti,
skond l-Artikolu 102 tac-Charter tan-Nazzjonijiet Uniti, ghandha ssir konguntement
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 19
miz-zewg Stati Kontraenti, minnufih wara d-dhul fis-sehh tieghu.
Artikolu 31
BIDU FIS-SEHH
1. Dan il-Ftehim ghandu jigi ratifikat u l-istrumenti tar-ratifika ghandhom jigu
skambjati fil-Belt Valletta kemm jista’ jkun malajr.
2. Dan il-Ftehim ghandu jibda jsehh fid-data ta’ l-iskambju ta’ l-istrumenti tar-
ratifika u d-disposizzjonijiet tieghu ghandu jkollhom effett fiz-zewg Stati
Kontraenti:-
a) ghar-rigward ta’ taxxi li jinzammu minn ras il-ghajn, dwar ammonti li
jithallsu fl-ewwel jum ta’ Jannar jew wara dik id-data tas-sena
kalendarja li tigi minnufih wara s-sena li fiha l-Ftehim jkun beda jsehh;  
b) ghar-rigward ta’ taxxi ohra, ghar-rigward ta’ taxxi li jingabru ghal xi
sena ta’ stima li tibda fi jew wara l-ewwel jum ta’ Jannar tas-sena
kalendarja li tigi minnufih wara s-sena li fiha l-Ftehim jkun beda jsehh.
  3. Malli dan il-Ftehim jibda jsehh, il-Ftehim bejn Malta u r-Repubblika
Federali tal-Germanja ghall-Helsien minn Taxxa Doppja ffirmat fis-17 ta’ Settembru
1974 ghandu jiskadi u ghandu jtemm milli jibqa’ jsehh mid-data meta jibdew
ikollhom sehh id-disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim.
Artikolu 32
TERMINAZZJONI
Dan il-Ftehim ghandu jibqa’ jsehh ghal zmien indefinittiv imma Stat
Kontraenti l-wiehed jew l-iehor jista’, fi jew qabel it-tletin jum ta’ :unju ta’ xi sena
kalendarja li tibda wara l-iskadenza ta’ perjodu ta’ hames snin mid-data tad-dhul
tieghu fis-sehh, jaghti lill-Istat Kontraenti l-iehor, permezz tal-kanali diplomatici,
avviz bil-miktub tat-terminazzjoni u, f’dak il-kaz, dan il-Ftehim ghandu jtemm milli
jibqa’ jsehh:
a) ghar-rigward ta’ taxxi li jinzammu minn ras il-ghajn, dwar ammonti li
jithallsu fl-ewwel jum ta’ Jannar jew wara dik id-data tas-sena
kalendarja li tigi minnufih wara s-sena li fiha jinghata l-avviz ta’
terminazzjoni;  
b) ghar-rigward ta’ taxxi ohra, ghar-rigward ta’ taxxi li jingabru ghal xi
sena ta’ stima li tibda fi jew wara l-ewwel jum ta’ Jannar tas-sena
kalendarja li tigi minnufih wara s-sena li fiha jinghata l-avviz ta’
terminazzjoni.
MAGHMUL f’Berlin, illum 8 ta’ Marzu, 2001, f’zewg originali, kull wiehed fl-
ilsien Ingliz u dak Germaniz, iz-zewg testi awtentici ndaqs.
Ghal Malta                       Ghar-Repubblika Federali tal-Germanja
Joe Borg                                      Wolfgang Ischinger
Ministru ta’ l-Affarijiet Barranin  Segretarju ghall Istat
20 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
PROTOKOLL
  Malta u r-Repubblika Federali tal-Germanja ftehmu, meta ffirmaw f’Berlin fit-8
ta’ Marzu, 2001 il-Ftehim bejn iz-zewg Stati ghall-helsien minn taxxa doppja dwar
taxxi fuq l-income u fuq il-kapital, dwar dawn id-disposizzjonijiet li gejjin, li
ghandhom jifformaw parti integrali minn dak il-Ftehim:
1. B’riferenza ghal Artikolu 7:
a) Meta impriza ta’ Stat Kontraenti tbiegh oggetti jew merkanzija jew
tiggestixxi kummerc fl-Istat Kontraenti l-iehor permezz ta’ stabbiliment
permanenti li jkun jinsab hemmhekk, il-profitti ta’ dak l-istabbiliment
permanenti ma ghandhomx jigu stabbiliti abbazi ta’ l-ammont totali li
jigi ricevut ghaldaqstant mill-impriza imma biss abbazi tal-hlasijiet li
huma attribwibbli ghall-attivita  attwali ta’ l-istabbiliment permanenti
ghal dak il-bejgh jew kummerc.
b) Fil-kaz ta’ kuntratti, partikolarment ghas-survey, provvista, stallazzjoni
u kostruzzjoni ta’ taghmir industrjali, kummercjali jew xjentifiku jew
fondijiet, jew ta’ xoghlijiet pubblici, fejn l-impriza jkollha stabbiliment
permanenti fl-Istat Kontraenti l-iehor, il-profitti ta’ dak l-istabbiliment
permanenti ma ghandhomx jigu stabbiliti abbazi ta’ l-ammont totali tal-
kuntratt, imma biss abbazi ta’ dik il-parti mill-kuntratt li effettivament
tigi gestita mill-istabbiliment permanenti fl-Istat Kontraenti fejn dan
ikun jinsab.Profitti li jinkisbu mill-provvista ta’ oggetti ghal dak l-
istabbiliment permanenti jew profitti li jkollhom x’jaqsmu ma’ dik il-
parti tal-kuntratt li tigi gestita fl-Istat Kontraenti fejn ikun jinsab l-
ufficcju principali ta’ l-impriza ghandhom ikunu taxxabbli biss f’dak l-
Istat.
c) Hlasijiet li jigu ricevuti bhala korrispettiv ghal servizzi teknici, inkluzi
studji jew surveys ta’ xorta xjentifika, geologika jew teknika, jew ghal
kuntratti ta’ inginerija inkluzi blueprints li ghandhom x’jaqsmu
maghhom, jew ghal servizzi ta’ konsulenza jew ta’ sorveljanza
ghandhom jitqiesu bhala hlasijiet li dwarhom japplikaw id-
disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew l-Artikolu 14 tal-Ftehim.
2. B’riferenza ghal Artikolu 10:
Id-disposizzjonijiet ta’ paragrafu 3 ta’ l-Artikolu 10 ghandhom jibqghu
japplikaw f’Malta sakemm Malta thaddem is-sistema shiha ta’ imputazzjoni ta’
taxxa tal-profitti ta’ kumpannija and tat-tqassim sussegwenti ta’ dawk il-profitti lill-
azzjonisti tal-kumpannija. Li kellha tinbidel is-sistema prezenti, ir-rati msemmija
fis-subparagrafu a) tal-paragrafu (2) ta’ l-Artikolu 10 ghandhom japplikaw ghal
dividendi li jitqassmu minn kumpannija li tkun residenti ta’ Malta lil residenti tar-
Repubblika Federali tal-Germanja. Madankollu, fil-kaz ta’ bidla bhal dik, l-Istati
Kontraenti ghandhom jikkonsultaw lil xulxin sabiex jikkunsidraw jekk bidla bhal dik
fis-sistema ta’ taxxa ta’ Malta tkunx tqajjem il-htiega ta’ xi revizjoni tad-
disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 10.
3. B’riferenza ghal Artikli 10 u 11:
Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikli 10 u 11, income li jinkiseb fir-
Repubblika Federali tal-Germanja minn drittijiet jew pretensjonijiet ta’ debitu li
jippartecipaw fi profitti inkluz income ta’ socju mhux attiv ("stiller Gesellschafter")
mill-partecipazzjoni tieghu bhala tali jew minn "partiarisches Darlehen" jew
"Gewinnobligationen" li jitnaqqsu meta jigu stabbiliti l-profitti tad-debitur jistghu
jigu intaxxati fir-Repubblika Federali tal-Germanja skond il-ligijiet tar-Repubblika
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA g L.S.123.06 21
Federali tal-Germanja.
4. B’riferenza ghal Artikolu 26:
Fil-qies li jigi skambjat taghrif personali taht dan il-Ftehim u skond
disposizzjonijiet legali domestici, ghandhom japplikaw dawn id-disposizzjonijiet
addizzjonali li gejjin, wara li jitqiesu d-disposizzjonijiet legali li japplikaw ghall-
Istati Kontraenti rispettivi:
a) L-Istat li jircievi t-taghrif jista’ juza dak it-taghrif biss ghall-fini
msemmija u ghandu jkun soggett ghall-kundizzjonijiet preskritti mill-
Istat li jaghti t-taghrif.
b) L-Istat li jircievi t-taghrif ghandu fuq talba jgharraf lill-Istat li jaghti t-
taghrif dwar l-uzu tat-taghrif moghti u r-rizultati li jinkisbu permezz
tieghu.
c) L-Istat li jaghti t-taghrif ikun obbligat jizgura li t-taghrif li jkun se
jinghata ikun preciz u li dan ikun mehtieg ghal u proporzjonali mal-fini
li jinghata ghalih. Kull projbizzjoni fuq l-ghoti ta’ taghrif preskritta taht
il-ligi domestika applikabbli ghandha tigi osservata. Jekk jirrizulta li
taghrif mhux preciz jew taghrif li ma jkunx imissu inghata jkun fil-fatt
inghata, l-Istat li jircievi t-taghrif ghandu jigi mgharraf dwar dan
minghajr ebda dewmien. Dak l-Istat ikun obbligat isewwi jew ihassar
dak it-taghrif.
d) Meta l-persuna inkwistjoni taghmel applikazzjoni ghaldaqstant, hija
ghandha tigi mgharrfa bit-taghrif provdut u li jkollu x’jaqsam mieghu
dwar kif dak it-taghrif ikun ser jintuza. Ma ghandu jkun hemm ebda
obbligazzjoni li jinghata dan it-taghrif jekk kollox ma’ kollox jirrizulta
li l-interess pubbliku f’li dan it-taghrif jinzamm jkun bilwisq iktar kbir
mill-interess tal-persuna inkwistjoni li tkun ser tircevih.F’kull rigward
iehor, id-dritt tal-persuna inkwistjoni li tigi mgharrfa bit-taghrif
ezistenti dwaru ghandu jigi regolat bil-ligi domestika ta’ l-Istat
Kontraenti li fit-territorju sovran tieghu ssir l-applikazzjoni ghal dik l-
informazzjoni.
e) L-Istat li jircievi t-taghrif jassumi kull responsabbilta  skond il-ligijiet
domestici tieghu dwar kull persuna li ggarrab danni kontra l-ligi bhala
rizultat ta’ dak l-ghoti taht l-iskambju ta’ taghrif li jsir skond dan il-
Ftehim. Ghar-rigward tal-persuna li ggarrab id-danni, l-Istat li jircievi t-
taghrif ma jistax iqajjem l-eccezzjoni li d-danni jkunu gew kagunati
mill-Istat li jaghti t-taghrif.
f) Jekk il-ligi domestika ta’ l-Istat li jaghti t-taghrif tkun taghmel
disposizzjonijiet specjali dwar l-evazjoni ta’ taghrif personali li
jinghata, dak l-Istat ghandu jgharraf lill-Istat li jircievi t-taghrif skond
hekk. Irrispettivament minn ligi bhal dik, it-taghrif personali li jinghata
ghandu jigi mhassar galadarba dan ma jkunx ghadu aktar mehtieg ghall-
fini li jkun inghata ghalih.
g) L-Istati Kontraenti jkunu obbligati jzommu records ufficjali tat-taghrif
personali moghti u ricevut.
h) L-Istat li jaghti u l-Istat li jircievi t-taghrif ikunu obbligati li jiehdu
mizuri effettivi biex iharsu t-taghrif personali moghti b’access mhux
awtorizzat, bdil mhux awtorizzat u kxif mhux awtorizzat.
5. B’riferenza ghal Artikolu 27:
Jinftiehem li fil-kaz ta’ Malta l-persuni li jgawdu t-trattament fiskali specjali
22 L.S.123.06 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-GERMANJA
msemmi fil-paragrafu 2 ta’ l-Artikolu 27 huma dawn li gejjin:
a) persuni li ghandhom jedd ghal xi beneficcju tat-taxxa specjali taht l-Att
dwar ic-centru ghas-Servizzi Finanzjarji ta’ Malta (Kap. 330) hlief ghal
dawk il-persuni li jaghzlu l-artikolu 41 ta’ dak l-Att biex ikunu soggeti
ghad-disposizzjonijiet normali ta’ l-Att dwar it-Taxxa fuq l-Income
(Kap. 123) u l-Att ta’ l-1994 dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa;  jew
b) persuni li u daqstant kemm taht id-disposizzjonijiet ta’ l-Att ta’ l-1973
dwar il-Bastimenti Merkantili, ma jkunux soggetti ghat-taxxa fuq il-
profitti li jinkisbu mit-thaddim ta’ bastimenti fit-traffiku
internazzjonali; jew
c) persuni li jkollhom jedd ghal xi beneficcju ta’ taxxa specjali ghar-
rigward ta’ distribuzzjonijiet minn trust soggetti ghad-disposizzjonijiet
ta’ l-Att li Jirrikonoxxi Trusts,  meta jitqies li trust kif stipulata f’dak l-
Att ma tkunx vestita b’personalita  guridika u ghalhekk din ma tkunx
tista’ tikseb beneficcju taht dan il-Ftehim bi drittha stess;  jew
d) persuni intitolati  ghal xi beneficcju ta’ taxxa specjali taht xi ligi
sostanzjalment simili li tigi legislata sussegwentement u li titqies bi qbil
reciproku ta’ l-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti bhala
trattament fiskali specjali fil-kuntest tat-tifsira tal-paragrafu 2 ta’ l-
Artikolu 27 ta’ dan il-Ftehim.
