EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL g L.S.123.45 1
LEGISLAZZJONI SUSSIDJARJA 123.45
ORDNI DWAR EZENZJONI MILL-HLAS TA’ 
TAXXA DOPPJA FUQ L-INCOME
MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
12 ta’ Novembru, 1997
L-AVVIZ LEGALI 89 ta’ l-1998.
Titolu.
ta’ Taxxa Doppja fuq l-Income ma’ l-Afrika ta’ Isfel.
Arrangamenti 
jkollhom sehh.
2. Qieghed jigi hawnhekk dikjarat -
(a) illi l-arrangamenti specifikati fil-Ftehim muri fl-Iskeda
li tinsab ma’ dan l-Ordni gew maghmula mal-Gvern ta’
l-Afrika ta’ Isfel sabiex jinghata helsien minn taxxa
doppja dwar it-taxxi li gejjin stabbiliti bil-ligijiet ta’ l-
Afrika ta’ Isfel:
(i) it-taxxa normali;
(ii) it-taxxa ta’ azzjonisti mhux residenti;
(iii) it-taxxa sekondarja fuq kumpanniji;
(b) illi huwa spedjenti li dawk l-arrangamenti jkollhom
effett.
2 L.S.123.45 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
SKEDA
FTEHIM BEJN MALTA U L-AFRIKA TA’ ISFEL
GHALL-HELSIEN MINN TAXXA DOPPJA
U BIEX TIGI EVITATA EVAZJONI FISKALI
DWAR TAXXI FUQ L-INCOME
Il-Gvern ta’ Malta u l-Gvern tar-Repubblika ta’ l-Afrika ta’ Isfel, billi
jixtiequ jaghmlu Ftehim ghall-helsien minn taxxa doppja u biex tigi evitata evazjoni
fiskali dwar taxxi fuq l-income, ftehmu kif gej:
KAPITOLU I
Ghan tal-Ftehim
ARTIKOLU 1
Ghan Personali
Dan il-Ftehim ghandu japplika ghal persuni li huma residenti ta’ wiehed
mill-Istati Kontraenti jew tat-tnejn.
ARTIKOLU 2
Taxxi Koperti
1. It-taxxi ezistenti li ghalihom japplika l-Ftehim huma:
(a) f’Malta:
it-taxxa fuq l-income;
(hawnhekk izjed ’il quddiem imsejha "it-taxxa ta’ Malta");
(b) fl-Afrika ta’ Isfel:
(i) it-taxxa normali;
(ii) it-taxxa ta’ azzjonisti mhux residenti;
(iii) it-taxxa sekondarja fuq kumpanniji;
(hawnhekk izjed ’il quddiem imsejha "it-taxxa ta’ l-Afrika ta’ Isfel").
2. Dan il-Ftehim ghandu japplika wkoll ghal kull taxxa bhalhom jew li
sostanzjalment tixbahhom li tigi imposta wara d-data tal-firma ta’ dan il-Ftehim
b’zieda ma’, jew minflok, it-taxxi ezistenti. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati
Kontraenti ghandhom javzaw lil xulxin b’kull tibdil sostanzjali li jkun sar fil-ligijiet
taghhom rispettivi li jirrigwardaw it-taxxa.
3. Minkejja d-disposizzjonijiet l-ohra ta’ dan l-Artikolu, dan il-Ftehim ma
japplikax ghal taxxa mhallsa jew li tithallas f’Malta skond id-disposizzjonijiet tas-
subartikolu (13) ta’ l-artikolu 56 ta’ l-Att dwar it-Taxxa fuq l-Income dwar l-income
taxxabbli ta’ persuna li tkun tahdem fil-produzzjoni ta’ zejt petroleum li jigi prodott
f’Malta jew ta’ kull provvediment iehor li jkun sostanzjalment simili u li jigi impost
wara d-data tal-firma ta’ dan il-Ftehim.
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL g L.S.123.45 3
KAPITOLU II
Tifsiriet
ARTIKOLU 3
Tifsiriet Generali
1. Ghall-ghanijiet ta’ dan il-Ftehim, kemm-il darba r-rabta tal-kliem ma
tehtiegx xort’ohra:
(a) il-frazi "Malta" tfisser ir-Repubblika ta’ Malta u, meta uzata f’sens
geografiku, tfisser il-Gzira ta’ Malta, il-Gzira ta’ Ghawdex u l-gzejjer l-ohra ta’ l-
Arcipelagu Malti, flimkien ma’ l-ibhra territorjali taghhom, u kull area barra mill-
bahar territorjali ta’ Malta li hi hekk imsemmija jew aktar ’il quddiem tista’
tissejjah, skond il-ligi internazzjonali u taht il-ligi ta’ Malta dwar il-blata
kontinentali, bhala area li fiha d-drittijiet ta’ Malta dwar qiegh il-bahar u s-sottoswol
u r-rizorsi naturali taghhom jistghu jigu ezercitati;
(b) il-frazi "Afrika ta’ Isfel" tfisser ir-Repubblika ta’ l-Afrika ta’ Isfel u, meta
uzata f’sens geografiku, tinkludi l-bahar territorjali ta’ madwarha kif ukoll kull area
barra mill-bahar territorjali, inkluza l-blata kontinentali, li hi hekk imsemmija jew
aktar ’il quddiem tista’ tissejjah, taht il-ligijiet ta’ l-Afrika ta’ Isfel u skond il-ligi
internazzjonali, bhala area li fiha l-Afrika ta’ Isfel tista’ tezercita drittijiet sovrani
jew ikollha gurisdizzjoni;
(c) il-frazi "Stat Kontraenti" u "l-Istat Kontraenti l-iehor" ifissru, skond ma
tehtieg ir-rabta tal-kliem, Malta jew l-Afrika ta’ Isfel;
(d) il-frazi "persuna" tinkludi individwu, kumpannija u kull korp iehor ta’
persuni;
(e) il-frazi "kumpannija" tfisser kull ghaqda korporata jew kull enti li titqies
bhala ghaqda korporata ghall-finijiet ta’ taxxa;
(f) il-frazi "impriza ta’ Stat Kontraenti" u "impriza ta’ l-Istat Kontraenti l-
iehor" ifissru rispettivament impriza li titmexxa minn residenti ta’ Stat Kontraenti u
impriza li titmexxa minn residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor;
(g) il-frazi "traffiku internazzjonali" tfisser kull trasport b’bastiment jew
b’ingenji ta’ l-ajru imhaddma minn impriza ta’ Stat Kontraenti, barra minn meta l-
bastiment jew l-ingenji ta’ l-ajru ikunu mhaddma biss bejn postijiet fl-Istat
Kontraenti l-iehor;
(h) il-frazi "awtorita  kompetenti" tfisser:
(i) f’Malta: il-Ministru responsabbli ghall-finanzi jew ir-rapprezentant
awtorizzat tieghu;
(ii) fl-Afrika ta’ Isfel: il-Kummissarju ghat-Taxxi Interni jew ir-
rapprezentant awtorizzat tieghu;
(i) il-frazi "cittadin" tfisser:
(i) individwu li jkollu c-cittadinanza ta’ Stat Kontraenti;
(ii) persuna guridika, socjeta  jew assocjazzjoni li jiksbu l-istatus taghhom
bhala hekk mil-ligijiet li jkunu fis-sehh fi Stat Kontraenti.
2. Dwar l-applikazzjoni tal-Ftehim minn Stat Kontraenti, kull frazi li ma tkunx
imfissra fih ghandha, kemm-il darba r-rabta tal-kliem ma tehtiegx xort’ohra, ikollha
l-istess tifsir kif moghti lilha taht il-ligijiet ta’ dak l-Istat dwar it-taxxi li dan il-
Ftehim japplika ghalihom.
4 L.S.123.45 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
ARTIKOLU 4
Residenti
1. Ghall-finijiet ta’ dan il-Ftehim, il-frazi "residenti ta’ Stat Kontraenti"
tfisser:
(a) fil-kaz ta’ Malta, persuna li tkun residenti f’Malta ghall-ghanijiet tat-
taxxa ta’ Malta; u
(b) fil-kaz ta’ l-Afrika ta’ Isfel, xi individwu li jkun ordinarjament residenti
fl-Afrika ta’ Isfel u kull persuna ohra li jkollha l-post tal-manigg
effettiv taghha fl-Afrika ta’ Isfel.
2. Fejn minhabba d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 individwu jkun residenti
taz-zewg Stati Kontraenti, allura l-istatus tieghu ghandu jigi determinat kif gej:
(a) huwa ghandu jitqies li jkun residenti ta’ l-Istat li fih ikollu dar
permanenti ghad-disposizzjoni tieghu; jekk huwa jkollu dar permanenti
ghad-disposizzjoni tieghu fiz-zewg Stati, huwa ghandu jitqies li huwa
residenti ta’ l-Istat li mieghu ir-relazzjonijiet personali u ekonomici
tieghu jkunu l-aktar marbuta (centru ta’ interess vitali);
(b) jekk l-Istat li fih huwa jkollu c-centru ta’ interess vitali ma jistax jigi
determinat, jew jekk huwa ma jkollu ghad-disposizzjoni tieghu ebda dar
permanenti f’xi Stat minnhom, huwa ghandu jitqies li jkun residenti ta’
l-Istat li fih soltu jirrisjedi;
(c) jekk huwa s-soltu jirrisjedi fiz-zewg Stati jew f’ebda wiehed minnhom,
huwa ghandu jitqies li jkun residenti ta’ l-Istat li tieghu jkun cittadin;
(d) jekk huwa jkun cittadin taz-zewg Stati jew ta’ l-ebda wiehed minnhom,
l-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti ghandhom jiddeciedu l-
kaz bi ftehim bejniethom.
3. Meta minhabba d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 persuna li ma tkunx
individwu tkun residenti taz-zewg Stati Kontraenti, din ghandha ghaldaqstant titqies
bhala residenti ta’ l-Istat fejn ikun jinsab il-post tal-manigg effettiv taghha, jew, jekk
dan ma jkunx jista’ jigi stabbilit, l-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti
ghandhom isolvu l-kwistjoni bi ftehim bejniethom u jistabbilixxu l-mod kif dan il-
Ftehim ghandu jkun japplika ghal dik il-persuna.
ARTIKOLU 5
Stabbiliment Permanenti
1. Ghall-finijiet ta’ dan il-Ftehim, il-frazi "stabbiliment permanenti" tfisser
post tan-negozju fiss li minnu jitmexxa ghal kollox jew f’parti x-xoghol ta’ impriza.
2. Il-frazi "stabbiliment permanenti" ghandha tinkludi b’mod specjali:
(a) post ta’ manigg;
(b) fergha;
(c) ufficcju;
(d) fabbrika;
(e) hanut tax-xoghol; u
(f) minjiera, bir taz-zejt jew tal-gass, barriera jew kull post iehor ta’
estrazzjoni ta’ rizorsi naturali inkluz sit ta’ offshore drilling.
3. Il-frazi "stabbiliment permanenti" bl-istess mod tkopri wkoll:
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL g L.S.123.45 5
(a) art li tkun qeghda tinbena, progett ta’ kostruzzjoni, assemblagg jew
stallazzjoni jew attivitajiet supervizorji li ghandhom x’jaqsmu ma’ dan,
izda biss meta dawk l-art, progett jew attivitajiet ikomplu ghal zmien
iktar minn sitt xhur;
(b) l-ghoti ta’ servizzi, inkluzi servizzi ta’ konsult, minn impriza permezz
ta’ impjegati jew ta’ persunal iehor imhaddma mill-impriza ghal dan l-
ghan, izda biss meta attivitajiet ta’ dik ix-xorta jkomplu (ghall-istess
progett jew ghal wiehed konness) gewwa l-Istat Kontraenti ghal
perijodu jew perijodi li b’kollox jammontaw ghal iktar minn sitt xhur
f’perijodu wiehed ta’ tnax il-xahar.
4. Impriza ta’ Stat Kontraenti ghandha titqies li jkollha stabbiliment
permanenti fl-Istat Kontraenti l-iehor jekk ikun qed jintuza jew jigi installat taghmir
f’dak l-Istat l-iehor, jew ikun qed isir is-sorveljar ta’ dan kollu, minn, ghal jew
minhabba f’kuntratt ma’ l-impriza matul perijodu jew perijodi li b’kollox
jammontaw ghal iktar minn sitt xhur f’perijodu wiehed ta’ tnax-il xahar.
5. Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ qabel ta’ dan l-Artikolu, il-frazi
"stabbiliment permanenti" ghandha titqies li ma tinkludix:
(a) l-uzu ta’ facilitajiet ghall-iskop biss ta’ hazna, wiri jew tqassim ta’
oggetti jew merkanzija li jkunu proprjeta  ta’ l-impriza;
(b) it-tizmim ta’ hazna ta’ oggetti jew merkanzija li tkun proprjeta  ta’ l-
impriza ghall-iskop biss ta’ hazna, wiri jew tqassim;
(c) it-tizmim ta’ hazna ta’ oggetti jew merkanzija li tkun proprjeta  ta’ l-
impriza ghall-iskop biss ta’ processar minn impriza ohra;
(d) it-tizmim ta’ post fiss ta’ negozju ghall-iskop biss ta’ xiri ta’ oggetti jew
merkanzija, jew ta’ gbir ta’ taghrif, ghall-impriza;
(e) it-tizmim ta’ post fiss ta’ negozju ghall-iskop biss ta’ twettiq, ghall-
impriza, ta’ kull attivita  ta’ xorta preparatorja jew awziljarja;
(f) it-tizmim ta’ post fiss ta’ negozju biss ghal xi kombinazzjoni ta’
attivitajiet imsemmija fis-subparagrafi (a) sa (e), sakemm l-attivita
shiha tal-post fiss ta’ negozju li tirrizulta minn din il-kombinazzjoni
tkun ta’ xorta preparatorja jew awziljarja.
6. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 2, meta persuna - li ma tkunx
agent ta’ status indipendenti li ghaliha japplika l-paragrafu 7 - tagixxi ghan-nom ta’
impriza u ghandha, u soltu twettaq, fi Stat Kontraenti awtorita  li tikkonkludi
kuntratti f’isem l-impriza, dik l-impriza ghandha titqies li ghandha stabbiliment
permanenti f’dak l-Istat dwar kull attivita  li dik il-persuna taghmel ghall-impriza,
sakemm l-attivitajiet ta’ dik il-persuna ma jkunux limitati ghal dawk imsemmija fil-
paragrafu 5 li, jekk jigu ezercitati minn post tan-negozju fiss, ma jirrendux lil dan il-
post tan-negozju fiss stabbiliment permanenti taht id-disposizzjonijiet ta’ dak il-
paragrafu.
7. Impriza ta’ Stat Kontraenti ma ghandhiex titqies li jkollha stabbiliment
permanenti fl-Istat Kontraenti l-iehor ghaliex biss tmexxi negozju f’dak l-Istat iehor
permezz ta’ sensal, agent generali b’kummissjoni jew xi agent iehor bi status
indipendenti, sakemm dawk il-persuni jagixxu fil-kors ordinarju tan-negozju
taghhom. Izda, sakemm l-attivitajiet ta’ dak l-agent ikunu qeghdin jitwettqu ghal
kollox jew kwazi ghal kollox ghal dik l-impriza u t-transazzjonijiet bejn dak l-agent
u l-impriza ma jsirux taht arm’s length conditions, huwa ma ghandux jitqies bhala
agent ta’ status indipendenti fis-sens ta’ dan il-paragrafu.
8. Il-fatt li kumpannija li tkun residenti ta’ Stat Kontraenti tikkontrolla jew
6 L.S.123.45 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
tkun kontrollata minn kumpannija li tkun residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor, jew
li tmexxi negozju f’dak l-Istat l-iehor (sew permezz ta’ stabbiliment permanenti sew
xort’ohra), ma ghandux fih innifsu jikkostitwixxi xi wahda mill-kumpanniji bhala
stabbiliment permanenti ta’ l-ohra.
KAPITOLU III
Tassazzjoni ta’ l-Income
ARTIKOLU 6
Income minn Proprjeta  Immobiljari
1. Income miksub minn residenti ta’ Stat Kontraenti minn proprjeta
immobiljari (inkluz income minn xoghol fl-agrikoltura jew fil-boskijiet) sitwata fl-
Istat Kontraenti l-iehor jista’ jigi intaxxat f’dak l-Istat l-iehor.
2. Il-frazi "proprjeta  immobiljari" ghandu jkollha l-istess tifsir li ghandha taht
il-ligi ta’ l-Istat Kontraenti li fih il-proprjeta  li tkun hija sitwata. Il-frazi ghandha
f’kull kaz tinkludi proprjeta  accessorja ghal proprjeta  immobiljari, bhejjem u
taghmir uzati fl-agrikoltura u fil-boskijiet, drittijiet li ghalihom japplikaw id-
disposizzjonijiet tal-ligi generali dwar proprjeta  immobbli, uzufrutt ta’ proprjeta
immobiljari u drittijiet ghal hlasijiet li jvarjaw jew fissi bhala kumpens ghall-hdim
ta’, jew ghall-jedd li jinhadmu, jew li jigu esplorati, depoziti minerali, ghejjun u
rizorsi ohra naturali. Bastimenti, opri tal-bahar u ingenji ta’ l-ajru ma ghandhomx
jitqiesu bhala proprjeta  immobiljari.
3. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ghandhom japplikaw ghal income li
jinkiseb mill-uzu dirett, kiri, jew uzu ta’ kull xort’ohra ta’ proprjeta  immobiljari.
4. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 3 ghandhom japplikaw ukoll ghal
income minn proprjeta  immobiljari ta’ impriza u ghal income minn proprjeta
immobiljari li tkun uzata ghall-qadi ta’ servizzi personali indipendenti.
ARTIKOLU 7
Protitti minn Negozju
1. Il-profitti ta’ impriza ta’ Stat Kontraenti ghandhom ikunu taxxabbli f’dak l-
Istat biss kemm-il darba l-impriza ma tmexxix negozju fl-Istat Kontraenti l-iehor
permezz ta’ stabbiliment permanenti li jkun qieghed hemmhekk. Jekk l-impriza
tmexxi negozju kif intqal qabel, il-profitti ta’ l-impriza jistghu jigu intaxxati fl-Istat
l-iehor izda biss dik il-parti minnhom li tkun attribwibbli ghal dak l-istabbiliment
permanenti.
2. Bla hsara ghad-disposizzjonijiet tal-paragrafu 3, meta impriza ta’ Stat
Kontraenti tmexxi negozju fl-Istat Kontraenti l-iehor permezz ta’ stabbiliment
permanenti li jkun qieghed hemmhekk, ghandhom jigu attribwiti lil dak l-
istabbiliment permanenti f’kull Stat Kontraenti l-profitti li kien ikun mistenni
jaghmel kieku kien impriza distinta u separata li tahdem fl-istess attivitajiet jew
ohrajn bhalhom taht l-istess kundizzjonijiet jew ohrajn bhalhom u li tahdem
indipendentement ghal kollox mill-impriza li taghha hija stabbiliment permanenti
jew minn imprizi assocjati ohra li tkun tittratta maghhom.
3. Biex jigu stabbiliti l-profitti ta’ stabbiliment permanenti, ghandhom ikunu
permessi bhala tnaqqis dawk l-ispejjez li jsiru ghall-ghanijiet ta’ l-istabbiliment
permanenti, maghduda l-ispejjez ezekuttivi u amministtattivi generali li jsiru, sew
jekk ikunu saru fl-Istat Kontraenti li fih ikun hemm l-istabbiliment permanenti sew
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL g L.S.123.45 7
jekk ikunu saru band’ohra.
4. Fejn hemm id-drawwa li Stat Kontraenti jistabbilixxi l-profitti attribwibbli
lil stabbiliment permanenti fuq il-bazi tat-tqassim tat-profitti kollha ta’ l-impriza lill-
ishma diversi taghha, ebda haga fil-paragrafu 2 m’ghandha tipprekludi lil dak l-Istat
Kontraenti milli jistabbilixxi x’ikunu l-profitti li ghandhom jigu intaxxati b’dak it-
tqassim skond id-drawwa. Il-mod ta’ tqassim li jigi adottat ghandu, madankollu,
ikun wiehed tali li r-rizultat ikun skond il-principji li jinsabu f’dan l-Artikolu.
5. Ma ghandhom jigu attribwiti ebda profitti lil stabbiliment permanenti
minhabba x-xiri biss minn dak l-istabbiliment permanenti ta’ oggetti jew merkanzija
ghall-impriza.
6. Ghall-ghan tal-paragrafi ta’ qabel, il-profitti li ghandhom jigu attribwiti lill-
istabbiliment permanenti ghandhom jigu stabbiliti bl-istess mod minn sena ghal sena
kemm-il darba ma jkunx hemm raguni tajba u bizzejjed biex isir kuntrarju.
7. Meta profitti jinkludu oggetti ta’ income li qed jigu trattati separatament
f’Artikoli ohra ta’ dan il-Ftehim, allura d-disposizzjonijiet ta’ dawk l-Artikoli ma
jkunux milquta bid-disposizzjonijiet ta’ dan l-Artikolu.
8. Id-disposizzjonijiet ta’ dan l-Artikolu m’ghandhomx jolqtu d-
disposizzjonijiet tal-ligi ta’ Stat Kontraenti dwar it-tassazzjoni ta’ profitti mill-
kummerc ta’ l-assigurazzjoni.
ARTIKOLU 8
Traffiku Internazzjonali
1. Il-profitti ta’ impriza ta’ Stat Kontraenti mit-thaddim ta’ bastimenti jew
ingenji ta’ l-ajru fi traffiku internazzjonali ghandhom ikunu taxxabbli biss f’dak l-
Istat.
2. Ghall-ghanijiet ta’ dan l-Artikolu, il-profitti mit-thaddim ta’ bastiment jew
ta’ ingenji ta’ l-ajru fi traffiku internazzjonali ghandhom jinkludu:
(a) profitti miksubin mill-kera fuq bareboat  basis ta’ bastimenti jew ta’
ingenji ta’ l-ajru li jintuzaw fi traffiku internazzjonali,
(b) profitti miksubin mill-uzu jew mill-kera ta’ containers,
jekk dawk il-profitti jkunu incidentali ghall-profitti li ghalihom japplikaw id-
disposizzjonijiet tal-paragrafu 1.
3. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 japplikaw ukoll ghal profitti gejjin mill-
partecipazzjoni f’pool, negozju bi shab jew agenzija operattiva internazzjonali.
ARTIKOLU 9
Imprizi Assocjati
1. Meta -
(a) impriza ta’ Stat Kontraenti tippartecipa direttament jew indirettament
fit-tmexxija, kontroll jew kapital ta’ impriza ta’ l-Istat Kontraenti l-
iehor, jew
(b) l-istess persuni jippartecipaw direttament jew indirettament fit-
tmexxija, kontroll jew kapital ta’ impriza ta’ Stat Kontraenti u ta’
impriza ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor,
u f’kull kaz jigu maghmula jew imposti kundizzjonijiet bejn iz-zewg imprizi fir-
relazzjonijiet kummercjali jew finanzjarji ta’ bejniethom li ma jaqblux ma’ dawk li
8 L.S.123.45 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
kienu jigu maghmula bejn imprizi indipendenti, f’dak il-kaz profitti li, kieku ma
kinux dawk il-kundizzjonijiet, kienu jakkumulaw ghal wahda mill-imprizi, izda,
minhabba dawk il-kundizzjonijiet, ma gewx hekk akkumulati, jistghu jigu inkluzi
fil-profitti ta’ dik l-impriza u intaxxati skond hekk.
2. Meta Stat Kontraenti jinkludi fil-profitti ta’ impriza ta’ dak l-Istat - u
jintaxxa skond hekk - profitti li fuqhom impriza ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor giet
intaxxata f’dak l-Istat l-iehor u l-profitti hekk maghduda jkunu profitti li kienu
jinqalghu mill-impriza ta’ l-ewwel Stat imsemmi kieku l-kundizzjonijiet maghmula
bejn iz-zewg imprizi kienu dawk li kienu jsiru bejn zewg imprizi indipendenti, allura
dak l-Istat l-iehor ghandu jaghmel it-tibdil xieraq fl-ammont tat-taxxa imposta
hemmhekk fuq dawk il-profitti. Biex jigi stabbilit it-tibdil, ghandu jittiehed qies
xieraq tad-disposizzjonijiet l-ohra ta’ dan il-Ftehim u l-awtoritajiet kompetenti ta’ l-
Istati Kontraenti ghandhom jekk ihossu l-bzonn jikkonsultaw lil xulxin.
ARTIKOLU 10
Dividendi
1. Dividendi mhallsa minn kumpannija li tkun residenti ta’ Stat Kontraenti lil
residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor jistghu jigu intaxxati f’dak l-Istat l-iehor.
2. Izda, dawk id-dividendi jistghu jigu intaxxati wkoll fl-Istati Kontraenti li
tieghu l-kumpannija li tkun thallas id-dividendi tkun residenti, u skond il-ligijiet ta’
dak l-Istat, izda:
(a) meta d-dividendi jithallsu minn kumpannija li tkun residenti ta’ Malta
lil residenti ta’ l-Afrika ta’ Isfel li jkun is-sid beneficjarju taghhom, it-
taxxa ta’ Malta fuq l-ammont gross tad-dividendi m’ghandhiex tkun
izjed minn dik fuq il-profitti li minnhom jithallsu d-dividendi;
(b) meta d-dividendi jithallsu minn kumpannija li tkun residenti ta’ l-Afrika
ta’ Isfel lil residenti ta’ Malta li jkun is-sid beneficjarju tad-dividendi,
it-taxxa ta’ l-Afrika ta’ Isfel hekk imposta m’ghandhiex tkun izjed minn
5 fil-mija ta’ l-ammont gross tad-dividendi.
Dan il-paragrafu ma jolqotx it-tassazzjoni tal-kumpannija ghar-rigward tal-
profitti li minnhom jithallsu d-dividendi.
3. Il-frazi "dividendi" kif uzata f’dan l-Artikolu tfisser income minn
azzjonijiet, jew minn drittijiet ohra li jippartecipaw fil-profitti (li ma jkunux talbiet
ghal dejn), kif ukoll income minn jeddijiet korporattivi ohra li huwa meqjus ghall-
fini tat-taxxa l-istess bhal income minn azzjonijiet skond il-ligijiet ta’ l-Istat
Kontraenti li fih tkun residenti l-kumpannija li taghmel it-tqassim.
4. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 2 ma ghandhomx japplikaw jekk is-sid
beneficjarju tad-dividendi, li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti, imexxi negozju fl-
Istat l-iehor, li tieghu tkun residenti l-kumpannija li thallas id-dividendi, permezz ta’
stabbiliment permanenti li jkun sitwat hemmhekk, jew li jkun jaqdi f’dak l-Istat l-
iehor servizzi personali indipendenti minn bazi stabbilit sitwat hemmhekk, u l-
holding li dwarhom id-dividendi jkunu mhallsa jkollu x’jaqsam effettivament ma’
dak l-istabbiliment permanenti jew bazi stabbilit. F’dak il-kaz id-disposizzjonijiet
ta’ l-Artikolu 7 jew l-Artikolu 14, skond il-kaz, ghandhom japplikaw.
5. Meta kumpannija li tkun residenti ta’ Stat Kontraenti tikseb profitti jew
income mill-Istat Kontraenti l-iehor, dak l-Istat l-iehor ma jista’ jimponi ebda taxxa
fuq id-dividendi mhallsa mill-kumpannija, hlief meta dividendi bhal dawn jithallsu
lil residenti ta’ dak l-Istat l-iehor jew safejn il-holding li dwaru jithallsu d-dividendi
jkollu x’jaqsam effettivament ma’ stabbiliment permanenti jew ma’ bazi stabbilit
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL g L.S.123.45 9
sitwat f’dak l-Istat l-iehor, jew jissuggetta l-profitti mhux distribwiti tal-kumpannija
ghal taxxa fuq il-profitti mhux distribwiti tal-kumpannija, anki jekk id-dividendi
mhallsa jew il-profitti mhux distribwiti jikkonsistu f’kollox jew f’parti minnhom
minn profitti jew income li jinqalghu f’dak l-Istat l-iehor.
ARTIKOLU 11
Imghax
1. Imghax li jinqala’ fi Stat Kontraenti u li jithallas lil residenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-iehor jista’ jigi intaxxat f’dak l-Istat l-iehor.
2. Izda, dak l-imghax jista’ wkoll jigi intaxxat fl-Istat Kontraenti fejn jinqala, u
skond il-ligijiet ta’ dak l-Istat, izda jekk minn jircevih ikun is-sid beneficjarju ta’ l-
imghax it-taxxa hekk imposta m’ghandhiex tkun izjed minn 10 fil-mija ta’ l-ammont
gross ta’ imghax.
3. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 2 imghax li jinqala’ fi Stat
Kontraenti ghandu jkun ezenti mit-taxxa f’dak l-Istat jekk dan jinkiseb mill-Gvern
ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor jew minn sotto-divizjoni politika jew awtorita  lokali
tieghu, jew minn agenzija ghal kollox posseduta u kontrollata minn dak il-Gvern jew
sotto-divizjoni jew awtorita .
4. Il-frazi "imghax" kif uzata f’dan l-Artikolu tfisser income minn drittijiet
ghal dejn ta’ kull xorta, sew jekk ipotekati sew jekk le, u sew jekk jaghti l-jedd ghal
sehem fil-profitti tad-debitur sew jekk le, u b’mod partikolari, income minn
assigurazzjonijiet tal-Gvern u income minn bonds jew debentures, inkluz kull
premium u rigal relatat ma’ dawk l-assigurazzjonijiet, bonds jew debentures. Dawk
il-penali li jigu imposti minhabba fi hlas tardiv ma ghandhomx jitqiesu bhala mghax
ghall-ghanijiet ta’ dan l-Artikolu.
5. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 2 ma ghandhomx japplikaw jekk is-sid
beneficjarju ta’ l-imghax, li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti, ikun qed imexxi
negozju fl-Istat Kontraenti l-iehor li fih jinqala’ l-imghax permezz ta’ stabbiliment
permanenti sitwat hemmhekk, jew jaghmel servizzi personali indipendenti f’dak l-
Istat l-iehor minn bazi stabbilit sitwat hemmhekk, u d-dritt ghal dejn li dwaru
jithallas l-imghax ikollu effettivament x’jaqsam ma’ dak l-istabbiliment permanenti
jew bazi stabbilit. F’dak il-kaz id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew ta’ l-Artikolu
14, skond il-kaz, ghandhom japplikaw.
6. L-imghax ghandu jitqies li jinqala’ fi Stat Kontraenti meta min ihallas ikun
dak l-Istat innifsu, sotto-divizjoni politika, awtorita  lokali jew residenti ta’ dak l-
Istat. Meta, izda, il-persuna li thallas l-imghax, sew jekk tkun residenti ta’ Stat
Kontraenti sew jekk le, ikollha fi Stat Kontraenti stabbiliment permanenti jew bazi
stabbilit li mieghu jkollu x’jaqsam id-dejn li dwaru jkun thallas l-imghax, u dak l-
imghax ikun piz ta’ dak l-istabbiliment permanenti jew bazi stabbilit, allura dak l-
imghax ghandu jitqies li nqala’ fl-Istat li fih ikun sitwat l-istabbiliment permanenti
jew il-bazi stabbilit.
7. Meta, minhabba relazzjoni specjali bejn min ihallas u s-sid beneficjarju jew
bejniethom it-tnejn u xi persuna ohra, l-ammont ta’ l-imghax imhallas, meta titqies
xi tkun il-pretensjoni dovuta li jkun qed jithallas ghaliha, ikun izjed mill-ammont li
kien ikun miftiehem bejn min ihallas u s-sid beneficjarju fin-nuqqas ta’ dik ir-
relazzjoni, id-disposizzjonijiet ta’ dan l-Artikolu ghandhom japplikaw biss ghall-
ammont l-ahhar imsemmi. F’kaz bhal dak, il-parti zejda tal-hlasijiet tibqa’ taxxabbli
skond il-ligijiet ta’ kull Stat Kontraenti, meqjusa b’mod xieraq id-disposizzjonijiet l-
ohra ta’ dan il-Ftehim.
10 L.S.123.45 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
ARTIKOLU 12
Royalties
1. Royalties li jinqalghu fi Stat Kontraenti u li jithallsu lil residenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-iehor jistghu jigu intaxxati f’dak l-Istat l-iehor.
2. B’dan illi, dawn ir-royalties jistghu jigu intaxxati wkoll fl-Istat Kontraenti li
fih jinqalghu u skond il-ligijiet ta’ dak l-Istat, izda jekk min jircevihom ikun is-sid
beneficjarju tar-royalties, it-taxxa hekk imposta ma ghandhiex tkun izjed minn 10
fil-mija ta’ l-ammont gross tar-royalties.
3. Il-frazi "royalties" ghall-iskop ta’ dan l-Artikolu tfisser hlasijiet ta’ kull
xorta ricevuti bhala kumpens ghall-uzu, jew ghall jedd ta’ l-uzu, ta’ xi dritt ta’ awtur
ta’ xoghlijiet letterarji, artistici jew xjentifici inkluzi films cinematografici, ta’ xi
invenzjoni, trade mark, disinn jew mudell, pjan, formola jew process sigrieti, jew
ghal taghrif dwar esperjenza industrijali, kummercjali jew xjentifika.
4. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 2 ma ghandhomx japplikaw jekk is-sid
beneficjarju tar-royalties, li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti, ikun qed imexxi
negozju fl-Istat Kontraenti l-iehor li fih ir-royalties jinqalghu permezz ta’
stabbiliment permanenti sitwat hemmhekk, jew ikun qed jaqdi f’dak l-Istat l-iehor
servizzi personali indipendenti minn bazi stabbilit sitwat hemmhekk, u d-dritt jew il-
proprjeta  illi dwarha jithallsu r-royalties ikollu x’jaqsam effettivament ma’ dak l-
istabbiliment permanenti jew ma’ dak il-bazi stabbilit. F’dak il-kaz id-
disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew ta’ l-Artikolu 14, skond il-kaz, ghandhom
japplikaw.
5. Royalties ghandhom jitqiesu li jinqalghu fi Stat Kontraenti meta min
ihallashom ikun dak l-Istat innifsu, sotto-divizjoni politika, awtorita  lokali jew
residenti ta’ dak l-Istat. Meta, izda, il-persuna li thallas ir-royalties, sew jekk tkun
residenti ta’ Stat Kontraenti sew jekk le, ikollha fi Stat Kontraenti stabbiliment
permanenti jew bazi stabbilit li dwaru jkun ittiehed l-obbligu li jithallsu r-royalties u
dawk ir-royalties ikunu r-responsabbilta  ta’ dak l-istabbiliment permanenti jew bazi
stabbilit, allura dawk ir-royalties ghandhom jitqiesu li jinqalghu fl-Istat li fih ikun
qieghed l-istabbiliment permanenti jew il-bazi stabbilit.
6. Meta, minhabba r-relazzjoni specjali bejn min ihallas u s-sid beneficjarju
jew bejniethom stess u xi persuna ohra, l-ammont tar-royalties, wara li jitqies xi jkun
l-uzu, l-jedd jew l-informazzjoni li jithallsu ghalihom, ikun izjed mill-ammont li
kien ikun miftiehem bejn min ihallas u s-sid beneficjarju fin-nuqqas ta’ dik ir-
relazzjoni, id-disposizzjonijiet ta’ dan l-Artikolu ghandhom japplikaw biss ghall-
ammont l-ahhar imsemmi. F’dak il-kaz, il-parti zejda tal-hlasijiet ghandha tibqa’
taxxabbli skond il-ligijiet ta’ kull Stat Kontraenti, meta jitqiesu d-disposizzjonijiet l-
ohra ta’ dan il-Ftehim.
ARTIKOLU 13
Trasferiment ta’ Proprjeta
1. Income jew qligh miksub minn residenti ta’ Stat Kontraenti mit-trasferiment
ta’ proprjeta  immobbli msemmija fl-Artikolu 6 u li tkun tinsab fl-Istat Kontraenti l-
iehor jista’ jigi intaxxat f’dak l-Istat l-iehor.
2. Income jew qligh mit-trasferiment ta’ ishma jew interessi simili
f’kumpannija, li l-assi taghha jkunu ghal kollox jew principalment jikkonsistu fi
proprjeta  immobbli, jista’ jigi intaxxat fl-Istat Kontraenti fejn ikunu jinsabu l-assi
jew l-assi principali tal-kumpannija.
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL g L.S.123.45 11
3. Income jew kull qligh mit-trasferiment ta’ proprjeta  mobbli li taghmel parti
mill-proprjeta  tan-negozju ta’ stabbiliment permanenti li impriza ta’ Stat Kontraenti
jkollha fl-Istat Kontraenti l-iehor jew ta’ proprjeta  mobbli li tkun tappartjeni ghal
bazi fissa lil residenti ta’ Stat Kontraenti fl-Istat Kontraenti l-iehor bil-ghan li
jitwettqu servizzi personali indipendenti, inkluz dak l-income jew qligh mit-
trasferiment ta’ dak l-istabbiliment permanenti (wahdu jew flimkien ma’ l-impriza
kollha) jew ta’ dik il-bazi fissa, jista’ jigi intaxxat fl-Istat l-iehor.
4. Income jew kull qligh mit-trasferiment ta’ bastimenti jew ingenji ta’ l-ajru
imhaddma fi traffiku internazzjonali minn impriza ta’ Stat Kontraenti, jew ta’
proprjeta  mobbli li tappartjeni ghat-thaddim ta’ dawk il-bastimenti jew ingenji ta’ l-
ajru ghandu jkun taxxabbli biss f’dak l-Istat.
5. Income jew kull qligh mit-trasferiment ta’ proprjeta  li ma tkunx dik
imsemmija fil-paragrafi 1, 2, 3 u 4 ta’ dan l-Artikolu ghandu jkun taxxabbli biss fl-
Istat Kontraenti li fih ikun resident min jittrasferixxi.
ARTIKOLU 14
Servizzi Personali Indipendenti
1. Qligh miksub minn residenti ta’ Stat Kontraenti ghal servizzi professjonali
jew attivitajiet ohra ta’ xorta indipendenti jkun taxxabbli biss f’dak l-Istat. Izda, dak
il-qligh jista’ fic-cirkostanzi li gejjin jigi intaxxat fl-Istat Kontraenti l-iehor:
(a) jekk ikollu bazi fiss regolari ghad-disposizzjoni tieghu fl-Istat
Kontraenti l-iehor ghall-qadi ta’ l-attivitajiet tieghu (f’liema kaz dik il-
parti biss mill-income tieghu li hu attribwibbli ghal dak il-bazi fiss tista’
tigi intaxxata f’dak l-Istat Kontraenti l-iehor); jew
(b) jekk il-qaghda tieghu fl-Istat Kontraenti l-iehor tkun ghal zmien jew
zminijiet li fit-total ikunu jgibu jew jaqbzu l-183 gurnata matul xi
perijodu ta’ tnax-il xahar li jibda jew jintemm fis-sena fiskali relattiva;
jew
(c) jekk l-income nett ghas-servizzi tieghu fl-Istat Kontraenti l-iehor ikun
miksub minn residenti ta’ dak l-Istat u jkun jeccedi fil-munita ta’ dak l-
Istat I-ekwivalenti ta’ 20,000 dollaru ta’ l-Istati Uniti matul is-sena
fiskali.
2. Il-frazi "servizzi professjonali" tinkludi specjalment attivitajiet indipendenti
xjentifici, letterarji, artistici, edukattivi jew ta’ taghlim kif ukoll attivitajiet
indipendenti ta’ tobba, avukati, inginiera, periti, dentisti u accountants.
ARTIKOLU 15
Servizzi Personali Dipendenti
1. Bla hsara ghad-disposizzjonijiet ta’ l-Artikoli 16, 18 u 19, salarji, pagi u
kumpens iehor bhal dan li jinkiseb minn residenti ta’ Stat Kontraenti dwar impieg
ghandhom ikunu taxxabbli biss f’dak l-Istat kemm-il darba l-impieg ma jigix
ezercitat fl-Istat Kontraenti l-iehor. Jekk l-impieg jigi hekk ezercitat, dak il-kumpens
li jinkiseb minnu jista’ jigi intaxxat f’dak l-Istat l-iehor.
2. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1, kumpens li jinkiseb minn
residenti ta’ Stat Kontraenti dwar impieg ezercitat fl-Istat Kontraenti l-iehor ikun
taxxabbli biss fl-Istat l-ewwel imsemmi jekk:
(a) min jircevih ikun qieghed fl-Istat l-iehor ghal zmien jew zminijiet li fit-
total ma jkunux aktar minn 183 gurnata matul xi perijodu ta’ tnax-il
12 L.S.123.45 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
xahar li jibda jew jintemm fis-sena fiskali relattiva, u
(b) il-kumpens ikun imhallas minn, jew f’isem, principal li ma jkunx
residenti ta’ l-Istat l-iehor, u
(c) dak il-kumpens ma jkunx piz fuq l-istabbiliment permanenti jew bazi
stabbilit li l-principal ikollu fl-Istat l-iehor.
3. Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ qabel ta’ dan l-Artikolu, kumpens miksub
dwar impieg ezercitat abbord bastiment jew ingenji ta’ l-ajru mhaddma fi traffiku
internazzjonali minn impriza ta’ Stat Kontraenti jista’ jigi intaxxat f’dak l-Istat.
ARTIKOLU 16
Drittijiet tad-Diretturi
Id-drittijiet u hlasijiet simili tad-diretturi li jinkisbu minn residenti ta’ Stat
Kontraenti fil-kariga tieghu bhala membru tal-bord tad-diretturi ta’ kumpannija li
tkun residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor jistghu jigu intaxxati f’dak l-Istat l-iehor.
ARTIKOLU 17
Spettaklu u Sport
1. B’dak kollu li jinsab fid-disposizzjonijiet ta’ l-Artikoli 7, 14 u 15, income
miksub minn residenti ta’ Stat Kontraenti minn uhud li jaghtu spettaklu, bhal artisti
tat-teatru, tal-films cinematografici, tar-radju jew tat-televizjoni, jew muzicista, jew
bhala sportiv, mill-attivitajiet personali tieghu bhala tali ezercitati fl-Istat Kontraenti
l-iehor, jistghu jigu intaxxati f’dak l-Istat l-iehor.
2. Meta income dwar l-attivitajiet personali ezercitati minn wiehed li jaghti
spettaklu jew sportiv bhala hekk jinqala’ mhux minn dak li jaghti spettaklu jew mill-
isportiv innifsu imma minn persuna ohra, dak l-income jista’, minkejja d-
disposizzjonijiet ta’ l-Artikoli 7, 14 u 15, jigi ntaxxat fl-Istat Kontraenti fejn l-
attivitajiet ta’ dak li jaghti spettaklu jew ta’ l-isportiv jigu ezercitati.
ARTIKOLU 18
Pensjonijiet u Annwalitajiet
1. Bla hsara ghad-disposizzjonijiet tal-paragrafu 2 ta’ l-Artikolu 19, kull
pensjoni u rimunerazzjoni simili u annwalita  li jitnisslu minn Stat Kontraenti u li
jithallsu lil residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor jistghu jigu intaxxati fl-Istat l-
ewwel imsemmi.
2. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1, il-pensjonijiet imhallsa u
hlasijiet ohra li jinhargu bis-sahha tal-ligijiet tas-sigurta  socjali ta’ Stat Kontraenti
ghandhom jigu intaxxati biss f’dak l-Istat.
ARTIKOLU 19
Servizz tal-Gvern
1. (a) Salarji, pagi u rimunerazzjoni simili, barra minn pensjoni, imhallsa
minn, jew minn fondi mahluqa minn, Stat Kontraenti jew minn sotto-divizjoni
politika jew awtorita  lokali tieghu lil xi individwu dwar servizzi moghtija lil dak l-
Istat jew qasam jew awtorita  jistghu jigu intaxxati biss f’dak l-Istat.
(b) B’dan illi, dawk is-salarji, pagi u rimunerazzjoni simili jkunu jistghu jigu
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL g L.S.123.45 13
intaxxati biss fl-Istat Kontraenti l-iehor jekk is-servizzi jinghataw f’dak l-Istat u l-
individwu jkun residenti f’dak l-Istat li:
(i) ikun cittadin ta’ dak l-Istat; jew
(ii) ma jkunx sar residenti ta’ dak l-Istat sabiex unikament jaqdi dawk is-
servizzi.
2. (a) Kull pensjoni mhallsa minn, jew li tohrog minn fond mahluq minn, Stat
Kontraenti jew sotto-divizjoni politika jew awtorita  lokali tieghu lil xi individwu
dwar servizzi moghtija lil dak l-Istat jew sotto-divizjoni jew awtorita  tista’ tigi
intaxxata biss f’dak l-Istat.
(b) Izda, dik il-pensjoni tkun tista’ tigi intaxxata biss fl-Istat Kontraenti l-iehor
jekk l-individwu jkun residenti u cittadin ta’ dak l-Istat.
3. Id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikoli 15, 16 u 18 ghandhom japplikaw ghal
salarji, pagi u rimunerazzjoni simili, u ghal pensjonijiet dwar servizzi moghtija dwar
negozju mmexxi minn Stat Kontraenti jew minn sotto-divizjoni politika jew awtorita
lokali tieghu.
4. Dawk is-salarji, pagi, u rimunerazzjoni simili li jithallsu bis-sahha ta’
programm ta’ ghajnuna ghall-izvilupp ta’ Stat Kontraenti, minn fondi
esklussivament provduti minn dak l-Istat lil xi specjalista jew voluntier li jkun
sekondat ghal ma’ l-Istat Kontraenti l-iehor bil-kunsens ta’ dak l-Istat l-iehor,
ghandha titqies bhala li tkun thallset mill-Istat l-ewwel imsemmi u ghandha tkun
taxxabbli biss f’dak l-Istat.
ARTIKOLU 20
Studenti u Apprendisti fil-Kummerc
Student jew apprendist fil-kummerc li jkun prezenti fi Stat Kontraenti biss
bil-ghan ta’ l-edukazzjoni jew tat-tahrig tieghu u li jkun, jew minnufih qabel ma kien
hekk prezenti li kien, residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor ghandu jkun ezenti mit-
taxxa fl-Istat l-ewwel imsemmi dwar hlasijiet li huwa jircievi minn barra minn dak l-
Istat l-ewwel imsemmi ghall-ghanijiet tal-manteniment, edukazzjoni jew tahrig
tieghu.
ARTIKOLU 21
Income iehor
1. Sorsi ta’ income ta’ residenti ta’ Stat Kontraenti, jitnisslu fejn jitnisslu, li ma
jigux trattati fl-Artikoli ta’ qabel ta’ dan il-Ftehim ghandhom ikunu taxxabbli biss
f’dak l-Istat.
2. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ma ghandhomx japplikaw ghal income, li
ma jkunx income minn proprjeta  immobbli kif imfisser fil-paragrafu 2 ta’ l-Artikolu
6, jekk min jircievi dak l-income, li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti, jiggestixxi
negozju fl-Istat Kontraenti l-iehor permezz ta’ stabbiliment permanenti li jkun jinsab
f’dak l-Istat, jew iwettaq f’dak l-Istat l-iehor servizzi personali indipendenti minn
bazi fiss li jkun jinsab f’dak l-Istat, u d-dritt jew il-proprjeta  li dwarhom jithallas l-
income ikollu x’jaqsam b’mod effettiv ma’ dak l-istabbiliment jew bazi fiss. F’dak
il-kaz, ghandhom japplikaw id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew ta’ l-Artikolu
14, skond il-kaz.
14 L.S.123.45 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
KAPITOLU IV
Tnehhija ta’ Taxxa Doppja
ARTIKOLU 22
Tnehhija ta’ Taxxa Doppja
Fil-kaz ta’ Malta, it-taxxa doppja ghandha tigi mnehhija kif gej:
Bla hsara ghad-disposizzjonijiet tal-ligi ta’ Malta dwar li jigi permess
kreditu fit-taxxa ta’ Malta dwar taxxa barranija, meta, skond id-disposizzjonijiet ta’
dan il-Ftehim, ikun hemm inkluz fi stima ta’ Malta income minn ghejjun gewwa l-
Afrika ta’ Isfel, it-taxxa ta’ l-Afrika ta’ Isfel fuq dak l-income ghandha tinghata
bhala kreditu fit-taxxa ta’ Malta relattiva li tithallas fuqha.
2. Fil-kaz ta’ l-Afrika ta’ Isfel, it-taxxa doppja ghandha tigi mnehhija kif gej:
Meta t-taxxa ta’ l-Afrika ta’ Isfel tithallas, skond id-disposizzjonijiet ta’ dan
il-Ftehim, minn residenti ta’ l-Afrika ta’ Isfel dwar income li, skond id-
disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim, ikun taxxabbli f’Malta, it-taxxa ta’ Malta fuq dak
l-income ghandu jitnaqqas mit-taxxa ta’ l-Afrika ta’ Isfel izda f’ammont li ma jkunx
jeccedi dak il-proporzjon tat-taxxa ta’ l-Afrika ta’ Isfel li dawk l-oqsma ta’ l-income
ikollhom ghar-rigward ta’ l-income kollu kemm hu.
3. Meta l-Ftehim ikun jipprovdi li income li jorigina fi Stat Kontraenti ghandu
jinheles mit-taxxa f’dak l-Istat, sew ghal kollox sew f’parti minnu, u, skond il-ligi li
tkun fis-sehh fl-Istat Kontraenti l-iehor, dak l-income ikun suggett ghat-taxxa
b’referenza ghall-ammont minnu li jkun mibghut jew li jigi ricevut f’dak l-Istat l-
iehor u mhux b’referenza ghall-ammont shih tieghu, ghaldaqshekk il-helsien li jkun
permess fl-Istat l-ewwel imsemmi ghandu jkun japplika biss ghal daqstant mill-
income daqskemm jintbaghat lura jew jigi ricevut fl-Istat l-iehor.
KAPITOLU V
Disposizzjonijiet Specjali
ARTIKOLU 23
Ebda Diskriminazzjoni
1. Ic-Cittadini ta’ Stat Kontraenti ma ghandhomx jigu suggetti fl-Istat
Kontraenti l-iehor ghal xi tassazzjoni jew xi htiega li ghandha x’taqsam maghha, li
tkun ta’ xort’ohra jew li tkun ta’ aktar piz mit-tassazzjoni u htigiet li ghandhom
x’jaqsmu maghha li ghalihom cittadini ta’ dak l-Istat l-iehor fl-istess cirkostanzi,
b’mod partikolari dwar ir-residenza, huma jew jistghu jkunu suggetti. Din id-
disposizzjoni ghandha, minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 1, tkun ukoll
tapplika ghal persuni li ma jkunux residenti ta’ xi wiehed minn, jew taz-zewg, Stati
Kontraenti.
2. It-tassazzjoni fuq stabbiliment permanenti li impriza ta’ Stat Kontraenti
jkollha fl-Istat Konttaenti l-iehor ma ghandhiex tingabar f’dak l-Istat l-iehor b’mod
inqas favorevoli mit-tassazzjoni migbura fuq imprizi f’dak l-Istat l-iehor li jmexxu l-
istess attivitajiet. Din id-disposizzjoni m’ghandhiex tiftiehem bhala li tobbliga lil
Stat Kontraenti li jikkoncedi lir-residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor xi allowance,
helsien jew tnaqqis personali ghall-ghanijiet tat-tassazzjoni minhabba fl-istat civili
jew fir-responsabbiltajiet tal-familja li jikkoncedi lir-residenti tieghu nnifsu.
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL g L.S.123.45 15
3. Hlief meta d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ta’ l-Artikolu 9, tal-paragrafu
7 ta’ l-Artikolu 11, jew tal-paragrafu 6 ta’ l-Artikolu 12 ikunu japplikaw, kull
imghax, royalties u hlasijiet ohra li jsiru minn impriza ta’ Stat Kontraenti lil
residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor ghandhom, bil-ghan li jigi stabbilit il-qligh
taxxabbli ta’ dik l-impriza, jitnaqqsu taht l-istess kundizzjonijiet daqslikieku kienu
thallsu lil residenti ta’ l-Istat l-ewwel imsemmi.
4. Imprizi ta’ Stat Kontraenti, li l-kapital taghhom ikun proprjeta  ta’ jew
ikkontrollat minn, ghal kollox jew f’parti, direttament jew indirettament, residenti
wiehed jew aktar ta’ l-Istat Kontraenti l-iehor, ma jkunux suggetti fl-Istat l-ewwel
imsemmi ghal xi tassazzjoni jew xi htiega li ghandha x’taqsam maghha li tkun ta’
xort’ohra jew ta’ aktar piz mit-tassazzjoni u htigiet li ghandhom x’jaqsmu maghha li
imprizi ohra bhalhom ta’ l-Istat l-ewwel imsemmi huma jew jistghu jkunu suggetti
ghalihom.
5. F’dan l-Artikolu l-frazi "tassazzjoni" tfisser taxxi li jaqghu taht dan il-
Ftehim.
ARTIKOLU 24
Procedura ghal Ftehim Reciproku
1. Meta persuna jidhrilha li l-azzjonijiet ta’ l-awtorita  kompetenti ta’ wiehed
mill-Istati Kontraenti jew tat-tnejn iwasslu jew jistghu jwasslu li tigi intaxxata mhux
skond id-disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim, hija tista’, minkejja r-rimedji provduti
bil-ligi domestika ta’ dawk l-Istati, tipprezenta l-kaz taghha lill-awtorita  kompetenti
ta’ l-Istat Kontraenti li tieghu hija residenti jew, jekk il-kaz taghha jkun jaqa’ taht il-
paragrafu 1 ta’ l-Artikolu 23, lill-awtorita  kompetenti ta’ l-Istat Kontraenti li taghha
tkun cittadin. Il-kaz ghandu jigi prezentat fi zmien tlett snin mill-ewwel notifika ta’
l-azzjoni li tirrizulta f’tassazzjoni li ma tkunx skond id-disposizzjonijiet ta’ dan il-
Ftehim.
2. L-awtorita  kompetenti ghandha tara, jekk din ikun jidhrilha li l-oggezzjoni
tkun gustifikata u jekk hi nnifisha ma tkunx tista’ tasal ghal soluzzjoni sodisfacenti,
li tiddeciedi l-kaz bi ftehim reciproku ma’ l-awtorita  kompetenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-iehor, bil-ghan li tigi evitata tassazzjoni mhux skond dan il-Ftehim.
Kull ftehim milhuq ghandu jitwettaq minkejja kull zmien ta’ skadenza stipulat fil-
ligi domestika ta’ l-Istati Kontraenti.
3. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti ghandhom jaraw li jirrisolvu
bi ftehim reciproku xi diffikultajiet jew dubbji li jinqalghu dwar l-interpretazzjoni
jew l-applikazzjoni tal-Ftehim. Dawn jistghu ukoll jikkonsultaw flimkien dwar it-
tnehhija tat-taxxa doppja f’dawk il-kazi li ma jigix provdut dwarhom fil-Ftehim.
4. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istat Kontraenti jistghu jikkomunikaw
direttament ma’ xulxin bil-ghan li jintlahaq ftehim dwar kif hemm fil-paragrafi ta’
qabel.
ARTIKOLU 25
Tibdil ta’ Informazzjoni
1. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti ghandhom jibdlu dik l-
informazzjoni li tkun mehtiega sabiex jitwettqu d-disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim
jew tal-ligijiet domestici ta’ l-Istati Kontraenti dwar taxxi milquta bit-Ftehim safejn
it-tassazzjoni ma tmurx kontra l-Ftehim. It-tibdil ta’ informazzjoni mhuwiex ristrett
bl-Artikolu 1. Kull informazzjoni li tasal ghand Stat Kontraenti ghandha titqies
sigrieta bl-istess mod bhal informazzjoni miksuba taht il-ligijiet domestici ta’ dak l-
16 L.S.123.45 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
Istat u ghandha titgharraf biss lil persuni jew awtoritajiet (maghduda qrati u korpi
amministrattivi) imdahhla fl-istima jew gbir ta’, l-infurzar jew prosekuzzjoni dwar,
jew il-qtugh ta’ appelli dwar, it-taxxi li jaqghu taht dan il-Ftehim. Dawk il-persuni
jew awtoritajiet ghandhom juzaw l-informazzjoni ghal dawk l-ghanijiet biss. Huma
jistghu jikxfu dik l-informazzjoni fi procedimenti li jsiru f’qorti pubblika jew
f’sentenzi tal-qorti.
2. F’ebda kaz ma ghandhom id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 jitqiesu li
jimponu fuq Stat Kontraenti l-obbligu:
(a) li jiehu mizuri amministrattivi li ma jaqblux mal-ligijiet jew uzanza
amministrattiva ta’ dak l-Istat Kontraenti jew ta’ l-iehor;
(b) li jaghti informazzjoni li ma tkunx tista’ tinkiseb taht il-ligijiet jew fil-
kors normali ta’ l-uzanza amministrattiva ta’ dak l-Istat Kontraenti jew
ta’ l-iehor;
(c) li jaghti informazzjoni li tikxef xi sigriet tal-kummerc, tan-negozju,
industrijali, kummercjali jew professjonali jew process tal-kummerc,
jew li jaghti informazzjoni li l-kxif taghha jkun kontra l-ordni pubbliku
(ordre public).
ARTIKOLU 26
Agenti Diplomatici u Ufficjali Konsulari
Ebda haga f’dan il-Ftehim ma ghandha tolqot il-privileggi fiskali ta’ agenti
diplomatici jew ta’ ufficjali konsulari taht ir-regoli generali tad-dritt internazzjonali
jew taht id-disposizzjonijiet ta’ kull ftehim specjali.
KAPITOLU VI 
Disposizzjonijiet Finali
ARTIKOLU 27
Bidu fis-Sehh
1. Kull wiehed mill-Istati Kontraenti ghandu javza lill-Istat l-iehor meta jkunu
twettqu l-proceduri mehtiega bil-ligi tieghu ghall-bidu fis-sehh ta’ dan il-Ftehim. Il-
Ftehim ghandu jibda jsehh fid-data ta’ l-ahhar minn dawn l-avvizi.
2. Id-disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim ghandhom japplikaw:
(a) f’Malta dwar taxxi fuq l-income li jingabru f’xi sena ta’ stima li tkun
tibda fl-1 ta’ Jannar jew wara fit-tieni sena kalendarja li tigi minnufih
wara s-sena li fiha jibda jsehh il-Ftehim; u
(b) fl-Afrika ta’ Isfel:
(i) dwar taxxi li jinzammu f’ras il-ghajn, dwar dawk l-ammonti
mhallsa jew akkreditati fl-ewwel jum ta’ Jannar jew wara li jigi
wara d-data li fiha jibda jsehh dan il-Ftehim; u
(ii) dwar taxxi ohra, dwar income ta’ snin taxxabbli li jibdew fl-
ewwel jum ta’ Jannar jew wara li jigi wara d-data li fiha jibda
jsehh dan il-Ftehim.
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL g L.S.123.45 17
ARTIKOLU 28
Terminazzjoni
Dan il-Ftehim ghandu jibqa’ jsehh sakemm jigi terminat minn Stat
Kontraenti. Kull wiehed mill-Istati Kontraenti jista’ jtemm il-Ftehim, permezz ta’
kanali diplomatici, billi jaghti avviz tat-terminazzjoni mill-anqas sitt xhur qabel it-
tmiem ta’ xi sena kalendarja li tibda ghaddejja wara l-iskadenza ta’ perijodu ta’
hames snin minn meta l-Ftehim jibda jsehh. F’dak il-kaz, il-Ftehim ma ghandux
jibqa’ fis-sehh:
(a) f’Malta:
dwar taxxi li jingabru f’xi sena ta’ stima li tkun tibda fl-1 ta’ Jannar jew
wara tat-tieni sena kalendarja li tigi wara s-sena li fiha jinghata dak l-
avviz;
(b) fl-Afrika ta’ Isfel:
(i) dwar taxxi li jinzammu f’ras il-ghajn, dwar ammonti mhallsa jew
akkreditati wara t-tmiem tas-sena kalendarja li fiha jinghata dak l-
avviz; u
(ii) dwar taxxi ohra, dwar income miksub matul xi sena taxxabbli li
tibda wara t-tmiem tas-sena kalendarja li fiha jinghata dak l-
avviz.
B’XIEHDA TA’ DAN is-sottoskritti, awtorizzati kif imiss biex jaghmlu dan,
iffirmaw dan il-Ftehim.
MAGHMUL in duplikat gewwa Ruma, illum 16 ta’ Mejju, 1997 fl-ilsien Ingliz.
Henry De Gabriele
GHALL-GVERN TA’ MALTA
Dr Khorshed Ginwala
GHALL-GVERN 
TA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
18 L.S.123.45 h
EZENZJONI MILL-HLAS TA’ TAXXA DOPPJA 
FUQ L-INCOME MA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
PROTOKOL
Fil-waqt ta’ l-iffirmar tal-Ftehim bejn il-Gvern ta’ Malta u l-Gvern ta’ l-
Afrika ta’ Isfel ghall-Helsien minn Taxxa Doppja u biex Tigi Evitata Evazjoni
Fiskali dwar Taxxi fuq l-Income, is-sottoskritti qablu li dawn id-disposizzjonijiet li
gejjin ghandhom ikunu parti integrali mill-Ftehim:
Ghar-rigward ta’ l-Artikolu 10 jinftihem li dividendi li jitnisslu minn barra
l-Afrika ta’ Isfel ma jkunux suggetti ghat-taxxa ta’ l-Afrika ta’ Isfel. Li kellu jkun
hemm xi tibdil f’din is-sistema, jew xi tibdil fis-sistema ta’ imputazzjoni li bhalissa
qeghda tigi applikata f’Malta, l-Istati Kontraenti ghandhom jergghu jikkonsidraw id-
disposizzjonijiet ta’ dak l-Artikolu.
B’XIEHDA TA’ DAN is-sottoskritti, awtorizzati kif imiss biex jaghmlu dan,
iffirmaw dan il-Protokol.
MAGHMUL in duplikat gewwa Ruma, illum 16 ta’ Mejju, 1997 fl-ilsien Ingliz.
Henry De Gabriele
GHALL-GVERN TA’ MALTA
Dr Khorshed Ginwala
GHALL-GVERN 
TA’ L-AFRIKA TA’ ISFEL
