E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 1
LE{ISLAZZJONI SUSSIDJARJA 123.06
ORDNI DWAR E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ 
TAXXA DOPPJA FUQ L-INCOME
MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
6 ta’ Settembru, 2002
L-AVVI| LEGALI 254 ta’ l-2002.
Titolu.
ta’ Taxxa Doppja fuq l-Income mar-Repubblika Federali tal-
{ermanja.
Arran[amenti 
jkollhom se]].
2. B’dan qieg]ed ji[i dikjarat -
(a)  illi l-arran[amenti spe`ifikati fil-Ftehim muri fl-Iskeda
li tinsab ma’ dan l-ordni saru mar-Repubblika Federali
tal-{ermanja sabiex jag]tu ]elsien minn taxxa doppja
dwar it-taxxi li [ejjin imposti bil-li[ijiet tar-
Repubblika Federali tal-{ermanja:
it-taxxa fuq l-income Einkommensteuer,
it-taxxa korporattiva (Korperschaftsteuer),
it-taxxa fuq il-kapital (Vermogensteuer), u
it-taxxa fuq il-kummer` (Gewerbesteuer),
inklu\i s-supplimenti li jin[abru fuqhom;
(b) illi huwa spedjenti li dawk l-arran[amenti g]andu
jkollhom effett;
(`) illi l-Ftehim beda jse]] fis-27 ta’ Di`embru, 2001.
2 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
SKEDA
FTEHIM BEJN MALTA
U R-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
DWAR-}ELSIEN MINN TAXXA DOPPJA
DWAR TAXXI FUQ L-INCOME U FUQ IL-KAPITAL
Malta u r-Repubblika Federali tal-{ermanja, billi jixtiequ j[ibu ’l quddiem
r-relazzjonijiet ekonomi`i re`ipro`i ta’ bejniethom billi jwarrbu kull xkiel fiskali,
ftehmu kif [ej:
Artikolu 1
SKOP PERSONALI
Dan il-Ftehim g]andu japplika g]al persuni li jkunu residenti fi Stat
Kontraenti wie]ed jew fit-tnejn li huma.
Artikolu 2
TAXXI KOPERTI
1. Dan il-Ftehim g]andu japplika g]at-taxxi fuq l-income u fuq il-kapital
imposti f’isem Stat Kontraenti, Land jew sottodivi\joni politika jew awtorità  lokali
tag]hom, irrispettivament mill-mod kif dawn jin[abru.
2. G]andhom jitqiesu b]ala taxxi fuq l-income u fuq il-kapital it-taxxi kollha
imposti fuq l-income totali, fuq il-kapital totali jew fuq elementi ta’ income jew ta’
kapital, inklu\i taxxi fuq d]ul mill-bejg] ta’ proprjetà  mobbli jew immobbli u taxxi
fuq l-apprezzament kapitali.
3. It-taxxi e\istenti li g]alihom japplika dan il-Ftehim huma b’mod partikolari:
a) fir-Repubblika Federali tal-{ermanja:
it-taxxa fuq l-income Einkommensteuer,
it-taxxa korporattiva (Korperschaftsteuer) ,
it-taxxa fuq il-kapital (Vermogensteuer), u
it-taxxa fuq il-kummer` (Gewerbesteuer),
inklu\i s-supplimenti li jin[abru fuqhom;
(hawnhekk i\jed ’il quddiem imsej]a "it-taxxa tal-{ermanja");
b) f’Malta:
it-taxxa fuq l-income
(hawnhekk i\jed ’il quddiem imsej]a "it-taxxa ta’ Malta").
4. Il-Ftehim g]andu japplika wkoll g]al kull taxxa identika jew sostanzjalment
simili li ti[i imposta  wara d-data meta ji[i ffirmat il-Ftehim b’\ieda ma’, jew
minflok, it-taxxi e\istenti. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti
g]andhom - jekk dan ikun me]tie[ skond il-Ftehim - jg]arrfu lil xulxin b’kull tibdil
li jkun sar fil-li[ijiet rispettivi tag]hom dwar it-taxxa.
Artikolu 3
TIFSIRIET {ENERALI
1. G]all-g]anijiet ta’ dan il-Ftehim, kemm-il darba r-rabta tal-kliem ma tkunx
te]tie[ xort’o]ra:
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 3
a) il-fra\i "Repubblika Federali tal-{ermanja" tfisser it-territorju tar-
Repubblika Federali tal-{ermanja, kif ukoll l-area ta’ qieg] il-ba]ar, is-
sottoswol tag]ha u l-kolonna ta’ ilma sovraja`enti li hi adja`enti mal-
ba]ar territorjali, hekk kif ir-Repubblika Federali tal-{ermanja hemm
te\er`ita drittijiet sovrani u [urisdizzjoni b’mod konformi mad-dritt
internazzjonali u l-le[islazzjoni nazzjonali tag]ha biex tesplora l-blata
kontinentali u tesplojta r-ri\orsi naturali tag]ha;
b) il-fra\i "Malta" tfisser ir-Repubblika ta’ Malta u, meta u\ata f’sens
[eografiku, tfisser il-G\ira ta’ Malta, il-G\ira ta’ G]awdex u l-g\ejjer l-
o]ra ta’ l-ar`ipelagu Malti inklu\i l-ib]ra territorjali tag]hom, kif ukoll
kull area ta’ qieg] il-ba]ar, is-sottoswol tag]ha u l-kolonna ta’ ilma
sovraja`enti li hi adja`enti ma’ l-ib]ra territorjali, fejn ir-Repubblika ta’
Malta te\er`ita drittijiet sovrani, [urisdizzjoni, jew kontroll skond id-
dritt internazzjonali u l-li[i nazzjonali tag]ha, inklu\a l-le[islazzjoni
tag]ha li tirrigwarda l-esplorazzjoni tal-blata kontinentali u l-
esplojtazzjoni tar-ri\orsi naturali tag]ha;
`) il-fra\ijiet "Stat Kontraenti" u "l-Istat Kontraenti l-ie]or" ifissru Malta
jew ir-Repubblika Federali tal-{ermanja, skond ma tkun te]tie[ ir-rabta
tal-kliem;
d) il-fra\i "persuna" tinkludi individwu u kumpannija;
e) il-fra\i "kumpannija" tfisser korp mag]qud jew enti li jkunu ttrattati
b]ala korp mag]qud g]all-iskopijiet ta’ taxxa;
f) il-fra\ijiet "impri\a ta’ Stat Kontraenti" u "impri\a ta’ l-Istat Kontraenti
l-ie]or" ifissru rispettivament impri\a [estita minn residenti ta’ Stat
Kontraenti u impri\a [estita minn residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or; 
[) il-fra\i "traffiku internazzjonali" tfisser trasport li jsir b’bastiment jew
in[enji ta’ l-ajru m]addma minn impri\a li jkollha l-post ta’ mani[[
effettiv tag]ha fi Stat Kontraenti, ]lief meta l-bastiment jew l-in[enji
ta’ l-ajru ji[u unikament im]addma bejn postijiet fl-Istat Kontraenti l-
ie]or;
]) il-fra\i "`ittadin" tfisser:
aa) fil-ka\ tar-Repubblika Federali tal-{ermanja, kull {ermani\ kif
imfisser fil-Li[i Ba\i tar-Repubblika Federali tal-{ermanja u kull
persuna legali, so`jetà  u asso`jazzjoni li tikseb l-istatus tag]ha
b]ala tali mil-li[ijiet fis-se]] fir-Repubblika Federali tal-
{ermanja ;
bb) fil-ka\ ta’ Malta, kull individwu li jkollu `-`ittadinanza ta’ Malta,
u kull persuna legali, so`jetà  jew asso`jazzjoni li tikseb l-istatus
tag]ha b]ala tali mil-li[ijiet li jkunu fis-se]] f’Malta;
i) il-fra\i "awtorità  kompetenti" tfisser:   
aa) fil-ka\ tar-Repubblika Federali tal-{ermanja, il-Ministeru
Federali tal-Finanzi jew l-a[enzija li tkun [iet delegata bis-
setg]at tieg]u;
bb) fil-ka\ ta’ Malta, il-Ministru responsabbli g]all-finanzi jew ir-
rappre\entant awtorizzat tieg]u.
2. G]ar-rigward ta’ l-applikazzjoni tal-Ftehim minn Stat Kontraenti, kull fra\i
li ma tkunx imfissra fih g]andu jkollha, kemm-il darba r-rabta tal-kliem ma tkunx
te]tie[ xort’o]ra, t-tifsira mog]tija lilha ta]t il-li[i ta’ dak l-Istat dwar it-taxxi li l-
Ftehim ikun japplika g]alihom.
4 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
Artikolu 4
RESIDENTI
1. G]all-finijiet ta’ dan il-Ftehim, il-fra\i "residenti ta’ Stat Kontraenti" tfisser
kull persuna li, ta]t il-li[ijiet ta’ dak l-Istat, hija su[[etta g]at-taxxa hemmhekk
min]abba d-domi`ilju, r-residenza, post tal-mani[[ jew xi kriterju ie]or ta’ xorta
simili. Madankollu din il-fra\i ma tinkludix lil xi persuna li tkun so[[etta g]at-taxxa
f’dak l-Istat g]ar-rigward biss ta’ income minn g]ejjun f’dak l-Istat jew kapital li
jkun jinsab hemmhekk.
2. Meta min]abba d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 individwu jkun residenti
ta\-\ew[ Stati Kontraenti, allura l-istatus tieg]u g]andu ji[i stabbilit kif [ej:
a) huwa g]andu jitqies li jkun residenti ta’ l-Istat li fih ikollu dar
permanenti g]ad-disposizzjoni tieg]u; jekk huwa jkollu dar permanenti
g]ad-disposizzjoni tieg]u fi\-\ew[ Stati, huwa g]andu jitqies li huwa
residenti ta’ l-Istat li mieg]u r-relazzjonijiet personali u ekonomi`i
tieg]u ikunu l-aktar marbuta (`entru ta’ interessi vitali);
b) jekk l-Istat li fih huwa jkollu `-`entru ta’ interessi vitali ma jistax ji[i
determinat, jew jekk huwa ma jkollux g]ad-disposizzjoni tieg]u dar
permanenti f’ebda Stat, huwa g]andu jitqies li jkun residenti ta’ l-Istat li
fih soltu jirrisjedi;
`) jekk huwa soltu jirrisjedi fi\-\ew[ Stati jew f’ebda wie]ed minnhom,
huwa g]andu jitqies li jkun residenti ta’ l-Istat li jkun `ittadin tieg]u;
d) jekk huwa jkun `ittadin ta\-\ew[ Stati jew ta’ l-ebda wie]ed minnhom,
l-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti g]andhom jidde`iedu l-
ka\ bi ftehim bejniethom.
3. Meta min]abba d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 kumpannija tkun
residenti ta\-\ew[ Stati Kontraenti, g]aldaqstant hija titqies li tkun residenti ta’ l-
Istat li fih ikun jinsab il-post ta’ mani[[ effettiv tag]ha.
Artikolu 5
STABBILIMENT PERMANENTI
1. G]all-finijiet ta’ dan il-Ftehim, il-fra\i "stabbiliment permanenti" tfisser
post tan-negozju fiss li minnu jitmexxa g]alkollox jew f’parti minnu x-xog]ol ta’
impri\a.
2. Il-fra\i "stabbiliment permanenti" tinkludi b’mod spe`jali:
a) post ta’ mani[[;
b) ferg]a;
`) uffi``ju;
d) fabbrika;
e) ]anut tax-xog]ol;  u
f) minjiera, bir ta\-\ejt jew tal-gass, barriera jew kull post ie]or ta’
estrazzjoni ta’ ri\orsi naturali inklu\ sit ta’ offshore drilling.
3. Art li tkun qeg]da tinbena jew pro[ett ta’ kostruzzjoni jew stallazzjoni
jikkostitwixxu stabbiliment permanenti biss meta dak il-pro[ett ikompli g]al perjodu
ta’ i\jed minn disa’ xhur.
4. Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ qabel ta’ dan l-Artikolu, il-fra\i
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 5
"stabbiliment permanenti" g]andha titqies li ma tinkludix:
  a) l-u\u ta’ fa`ilitajiet g]all-iskop uniku ta’ ]a\na jew ta’ wiri ta’ o[[etti
jew merkanzija li jkunu proprjetà  ta’ l-impri\a;
b) il-manutenzjoni ta’ ]a\na ta’ o[[etti jew merkanzija li tkun proprjetà  ta’
l-impri\a g]all-iskop uniku ta’ ]a\na, wiri jew kunsinna;
`) il-manutenzjoni ta’ ]a\na ta’ o[[etti jew merkanzija li tkun proprjetà  ta’
l-impri\a g]all-iskop uniku ta’ ppro`essar minn impri\a o]ra;
d) il-manutenzjoni ta’ post fiss ta’ negozju g]all-iskop uniku ta’ xiri ta’
o[[etti jew merkanzija, jew ta’ [bir ta’ tag]rif, g]all-impri\a;
e) il-manutenzjoni ta’ post fiss ta’ negozju g]all-iskop uniku li ti[i [estita,
g]all-impri\a, xi attività  o]ra ta’ xorta preparatorja jew aw\iljarja;
f) il-manutenzjoni ta’ post fiss ta’ negozju g]all-iskop uniku  ta’ xi
kombinazzjoni ta’ attivitajiet imsemmija fis-subparagrafi a) sa e),
kemm-il darba l-attività  kollha tal-post tan-negozju fiss li tirri\ulta
minn din il-kombinazzjoni tkun wa]da ta’ xorta preparatorja jew
aw\iljari.
5. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 2, meta persuna - li ma tkunx
a[ent bi status indipendenti li g]alih japplika l-paragrafu 6 - tkun qed ta[ixxi u
jkollha, u tkun soltu teser`ita, fi Stat Kontraenti awtorità  biex tag]mel kuntratti
f’isem l-impri\a, dik l-impri\a g]andha titqies li jkollha stabbiliment permanenti
f’dak l-Istat g]ar-rigward ta’ kull attività  li dik il-persuna tag]mel g]al dik l-
impri\a, kemm-il darba l-attivitajiet ta’ dik il-persuna ma jkunux limitati g]al dawk
imsemmija fil-paragrafu 4 li, jekk ji[u eser`itati minn [o post tan-negozju fiss, ma
jirrendux dan il-post ta’ negozju fiss b]ala stabbiliment permanenti ta]t id-
disposizzjonijiet ta’ dak il-paragrafu.
6. Impri\a ma g]andhiex titqies li jkollha stabbiliment permanenti fi Stat
Kontraenti unikament g]aliex tkun ti[[estixxi negozju f’dak l-Istat l-ie]or permezz
ta’ sensal, a[ent b’kummissjoni [enerali jew kull a[ent ie]or bi status indipendenti,
sakemm dawk il-persuni jkunu qed ja[ixxu fil-kors ordinarju tan-negozju tag]hom.
7. Il-fatt li kumpannija li tkun residenti ta’ Stat Kontraenti tkun tikkontrolla
jew tkun ikkontrollata minn kumpannija li tkun residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-
ie]or, jew li tkun ti[[estixxi negozju f’dak l-Istat l-ie]or (sew permezz ta’
stabbiliment permanenti sew xort’o]ra), m’g]andux fih innifsu jikkostitwixxi lil xi
kumpannija wa]da jew l-o]ra stabbiliment permanenti tal-kumpannija l-o]ra.
Artikolu 6
INCOME MINN PROPRJETÀ  IMMOBBLI
1. Income li jinkiseb minn residenti ta’ Stat Kontraenti minn proprjetà
immobbli (inklu\ income mill-agrikoltura jew ]idma fil-boskijiet) li jkunu jinsabu
fl-Istat Kontraenti l-ie]or jista’ ji[i intaxxat f’dak l-Istat l-ie]or.
2. Il-fra\i "proprjetà  immobbli" g]andu jkollha t-tifsira li g]andha ta]t il-li[i
ta’ l-Istat Kontraenti li fih tkun tinsab il-proprjetà  involuta. Il-fra\i g]andha f’kull
ka\ tinkludi proprjetà  a``essorja g]al proprjetà  immobbli, bhejjem f’razzett, tag]mir
u attrezzament ie]or kummer`jali li jintu\a fl-agrikoltura jew fil-]idma fil-boskijiet,
drittijiet li g]alihom japplikaw id-disposizzjonijiet tal-li[i [enerali dwar il-proprjetà
ta’ l-art, l-u\ufrutt tal-proprjetà  immobbli u d-drittijiet dwar ]lasijiet varjabbli jew
fissi b]ala korrispettiv g]al ]idma fi, jew id-dritt li jin]admu, jew g]all-
esplorazzjoni ta’, depo\iti minerali, g]ejjun u ri\orsi o]ra naturali;  bastimenti, opri
tal-ba]ar u in[enji ta’ l-ajru ma g]andhomx jitqiesu b]ala proprjetà  immobbli.
6 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
3. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 g]andhom japplikaw g]al income li
jinkiseb mill-u\u dirett, kiri, jew u\u ta’ kull xorta ta’ proprjetà  immobbli.
4. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 3 g]andhom japplikaw ukoll g]all-
income minn proprjetà  immobbli ta’ impri\a u g]al income minn proprjetà  immobbli
u\ata g]all-g]emil ta’ servizzi personali indipendenti.
Artikolu 7
PROFITTI MINN NEGOZJU
1. Il-profitti ta’ impri\a ta’ Stat Kontraenti g]andhom ikunu biss taxxabbli
f’dak l-Istat kemm-il darba l-impri\a ma tmexxix negozju fl-Istat Kontraenti l-ie]or
permezz ta’ stabbiliment permanenti li jkun jinsab hemmhekk.Jekk l-impri\a tkun
qeg]da tmexxi negozju kif hawn aktar qabel imsemmi, il-profitti ta’ l-impri\a
jistg]u ji[u intaxxati fl-Istat l-ie]or i\da biss g]al dik il-parti minnhom daqskemm
tkun attribwibbli g]al dak l-istabbiliment permanenti.
2. Bla ]sara g]ad-disposizzjonijiet tal-paragrafu 3, meta impri\a ta’ Stat
Kontraenti tkun qed tmexxi negozju fl-Istat Kontraenti l-ie]or permezz ta’
stabbiliment permanenti li jkun jinsab hemmhekk, g]andhom f’kull Stat Kontraenti
ji[u attribwiti lil dak l-istabbiliment permanenti l-profitti li kien ikun mistenni
jag]mel kieku kien impri\a distinta u separata li ta]dem fl-istess attivitajiet jew
o]rajn b]alhom ta]t l-istess kundizzjonijiet jew o]rajn b]alhom u li ta]dem
indipendentement g]alkollox mill-impri\a li tag]ha tkun stabbiliment permanenti.
3. Sabiex ji[u stabbiliti l-profitti ta’ stabbiliment permanenti, g]andhom ikunu
permessi b]ala tnaqqis dawk l-ispejje\ li jsiru g]all-g]anijiet ta’ l-istabbiliment
permanenti, inklu\i l-ispejje\ e\ekuttivi u amministrattivi [enerali li jkunu saru, sew
fl-Istat li fih ikun jinsab l-istabbiliment permanenti sew band’o]ra.
4. Sakemm tkun il-konswetudni fi Stat Kontraenti li jistabbilixxi l-profitti li
g]andhom ji[u attribwiti lil stabbiliment permanenti min]abba fi tqassim tal-profitti
totali ta’ l-impri\a lill-partijiet diversi tag]ha, ebda ]a[a fil-paragrafu 2 ma g]andha
tipprekludi lil dak l-Istat Kontraenti milli jistabbilixxi l-profitti li g]andhom ji[u
intaxxati b’dak it-tqassim skond ma jista’ jkun konswetudinarju;  il-metodu ta’
tqassim li ji[i adottat g]andu, madankollu, jkun tali li r-ri\ultat g]andu jkun skond
il-prin`ipji li jinsabu f’dan l-Artikolu.
5. Ebda profitti ma g]andhom ji[u attribwiti lil stabbiliment permanenti
min]abba biss f’li jsir ix-xiri minn dak l-istabbiliment permanenti ta’ o[[etti jew
merkanzija g]all-impri\a.
6. G]all-g]anijiet tal-paragrafi pre`edenti, l-profitti li g]andhom ji[u attribwiti
lill-istabbiliment permanenti g]andhom ji[u stabbiliti bl-istess metodu sena wara l-
o]ra kemm-il darba ma jkunx hemm ra[uni tajba u suffi`jenti biex dan ma jsirx.
7. Meta l-profitti jkunu jinkludu o[[etti ta’ income  li qeg]din ji[u ttrattati
separatament f’Artikli o]ra ta’ dan il-Ftehim, g]aldaqshekk id-disposizzjonijiet ta’
dawk l-Artikli ma g]andhomx jintlaqtu bid-disposizzjonijiet ta’ dan l- Artikolu.
Artikolu 8
TBA}}IR U TRASPORT BL-AJRU
1. Il-profitti mit-t]addim ta’ bastimenti jew  in[enji ta’ l-ajru fi traffiku
internazzjonali g]andhom ikunu taxxabbli biss fl-Istat Kontraenti fejn ikun jinsab il-
post ta’ mani[[ effettiv ta’ l-impri\a. 
2. G]all-finijiet ta’ dan l-Artikolu l-fra\i "profitti mit-t]addim ta’ bastimenti
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 7
jew  in[enji ta’ l-ajru fi traffiku internazzjonali" tinkludi profitti minn:
a) chartering li jsir b’mod okka\jonali ta’ bastimenti jew  in[enji ta’ l-
ajru;
b) l-u\u jew il-kiri ta’ containers (inklu\i trailers u tag]mir an`illari li
jintu\a g]at-trasport ta’ containers,
jekk dawn l-attivitajiet ikunu jappartjenu g]at-t]addim ta’ bastimenti jew  in[enji ta’
l-ajru fi traffiku internazzjonali.
3. Jekk il-post ta’ mani[[ effettiv ta’ impri\a merkantili jkun abbord xi
bastiment, g]aldaqstant dan g]andu jitqies b]ala li jinsab fl-Istat Kontraenti fejn
ikun jinsab il-port ba\i tal-bastiment, jew, jekk tali port ba\i ma jkunx je\isti, fl-Istat
Kontraenti fejn ikun residenti l-operatur tal-bastiment.
4. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 g]andhom ukoll japplikaw g]al profitti
[ejjin mill-parte`ipazzjoni f’pool, negozju bi s]ab jew a[enzija b’operat
internazzjonali.
Artikolu 9
IMPRI|I ASSO~JATI
1. Meta:
a) impri\a ta’ Stat Kontraenti tipparte`ipa direttament jew indirettament
fit-tmexxija, kontroll jew kapital ta’ impri\a ta’ l-Istat Kontraenti l-
ie]or, jew
b) l-istess persuni jipparte`ipaw direttament jew indirettament fit-
tmexxija, kontroll jew kapital ta’ impri\a ta’ Stat Kontraenti u ta’
impri\a ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or,
u f’kull ka\ isiru jew ji[u imposti kondizzjonijiet bejn i\-\ew[ impri\i fir-
relazzjonijiet kummer`jali jew finanzjarji tag]hom li ma jkunux jaqblu ma’ dawk li
kieku kienu ji[u mag]mula bejn impri\i indipendenti, f’dak il-ka\ il-profitti li, kieku
ma kienux g]al dawk il-kondizzjonijiet, kienu jakkumulaw g]al wa]da mill-impri\i,
imma, min]abba f’dawk il-kondizzjonijiet, ma [ewx hekk akkumulati, jistg]u ji[u
inklu\i fil-profitti ta’ dik l-impri\a u intaxxati skond hekk.
2. Meta Stat Kontraenti ikun jinkludi fil-profitti ta’ impri\a ta’ dak l-Istat - u
skond hekk jintaxxa - profitti li fuqhom impri\a ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or [iet
intaxxata f’dak l-Istat l-ie]or u l-profitti hekk inklu\i jkunu profitti li kienu
jinqalg]u mill-impri\a ta’ l-ewwel Stat li kieku l-kondizzjonijiet mag]mula bejn i\-
\ew[ impri\i kienu dawk li kienu jsiru bejn \ew[ impri\i indipendenti,
g]aldaqshekk dak l-Istat l-ie]or jista’ jag]mel it-tibdil li jmiss fl-ammont tat-taxxa
imposta hemmhekk fuq dawk il-profitti.Biex ji[i stabbilit dak it-tibdil, g]andhom
jitqiesu kif dovut id-disposizzjonijiet l-o]ra ta’ dan il-Ftehim u l-awtoritajiet
kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti g]andhom jekk ikun hekk me]tie[ jikkonsultaw lil
xulxin.
Artikolu 10
DIVIDENDI
1. Dividendi m]allsa minn kumpannija li tkun residenti ta’ Stat Kontraenti lil
residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or tista’ ti[i intaxxata fl-Istat l-ie]or.
2. Madankollu, dawk id-dividendi jistg]u wkoll ji[u intaxxati fl-Istat
Kontraenti fejn il-kumpannija li t]allas id-dividendi tkun residenti tieg]u u skond il-
8 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
li[ijiet ta’ dak l-Istat, imma meta s-sid benefi`jarju tad-dividendi jkun residenti ta’ l-
Istat Kontraenti l-ie]or, it-taxxa li ti[i hekk imposta m’g]andhiex tkun i\jed minn:
a) 5 fil-mija ta’ l-ammont gross tad-dividendi jekk is-sid benefi`jarju jkun
kumpannija (mhux so`jetà ) li jkollha direttament mill-inqas 10 fil-mija
tal-kapital tal-kumpannija li tkun qed t]allas id-dividendi;
b) 15 fil-mija ta’ l-ammont gross tad-dividendifil-ka\ijiet l-o]ra kollha.
  3. Fil-ka\ ta’ Malta, id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 2 ma g]andhomx ikunu
japplikaw sakemm skond il-li[i tat-taxxi ta’ Malta tista’ ssir tpa`ija fuq it-taxxa li
tit]allas fuq il-profitti ta’ kumpannija kontra t-taxxa fuq l-income ta’ l-azzjonist.
F’dak il-ka\ it-taxxa ta’ Malta fuq l-ammont gross tad-dividendi m]allsa minn
kumpannija li tkun residenti ta’ Malta lil residenti tar-Repubblika Federali tal-
{ermanja li jkun is-sid benefi`jarju tag]hom ma g]andhiex te``edi:
a) dik it-taxxa li g]andha tit]allas fuq il-profitti li minnhom jit]allsu d-
dividendi; jew
b) 15 fil-mija mill-profitti li minnhom jit]allsu d-dividendi, jekk id-
dividendi jit]allsu mill-qlig] jew mill-profitti li jinqalg]u f’xi sena li
dwarha l-kumpannija tkun qed tir`ievi xi benefi``ju ta]t id-
disposizzjonijiet li jirregolaw l-g]ajnuna lill-industriji f’Malta, u l-
azzjonist jippre\enta prospetti u kontijiet lill-awtoritajiet tat-taxxa ta’
Malta dwar dak l-income tieg]u li fuqu g]andha tit]allas it-taxxa ta’
Malta g]as-sena ta’ stima relattiva.
4. Il-fra\i "dividendi" kif din tintu\a f’dan l-Artikolu tfisser income minn
ishma, ishma "jouissance" jew drittijiet "jouissance", ishma konnessi mal-minjieri,
ishma konnessi mal-fundaturi jew income ie]or li jing]ata l-istess trattament fl-
intaxxar b]allikieku kien income minn ishma bil-li[ijiet ta’ l-Istat li tieg]u l-
kumpannija li tkun qed tag]mel it-tqassim tkun residenti.Il-fra\i "dividendi"
tinkludi wkoll income li jinkiseb minn so`ju mhux attiv ("stiller Gesellschafter")
mill-parte`ipazzjoni b]ala tali jew minn "partiarisches Darlehen",
"Gewinnobligationen" jew ]lasijiet u distribuzzjonijiet simili fuq `ertifikati ta’ fond
ta’ investiment jew trust ta’ investiment.
5. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafi 1 u 3 m’g]andhomx japplikaw jekk is-sid
benefi`jarju tad-dividendi, li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti, imexxi negozju fl-
Istat Kontraenti l-ie]or li tieg]u tkun residenti l-kumpannija li t]allas id-dividendi,
permezz ta’ stabbiliment permanenti li jkun sitwat hemmhekk, jew li jkun jag]mel
f’dak l-Istat l-ie]or servizzi personali indipendenti minn ba\i stabbilita sitwata
hemmhekk, u l-holding li dwarhom id-dividendi jkunu mhallsa jkollu x’jaqsam
effettivament ma’ dak l-istabbiliment permanenti jew ba\i stabbilita.F’dak il-ka\
g]andhom japplikaw id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew ta’ l-Artikolu 14, skond
il-ka\.
6. Meta kumpannija li tkun residenti ta’ Stat Kontraenti tikseb profitti jew
income mill-Istat Kontraenti l-ie]or, dak l-Istat l-ie]or ma jista’ jimponi ebda taxxa
fuq id-dividendi m]allsa mill-kumpannija, ]lief daqskemm dawk id-dividendi
jit]allsu lil residenti ta’ dak l-Istat l-ie]or jew daqskemm il-holding li dwaru
jit]allsu d-dividendi jkun effettivament konness ma’ stabbiliment permanenti jew
ma’ ba\i stabbilita sitwati f’dak Istat l-ie]or, lanqas jissu[[etta l-profitti mhux
imqassma tal-kumpannija g]al taxxa fuq il-profitti mhux imqassma tal-kumpannija,
ukoll jekk id-dividendi m]allsa jew il-profitti mhux imqassma jkunu kollha kemm
huma jew f’parti minnhom jikkonsistu fi profitti jew income li jinqalg]u f’dak l-Istat
l-ie]or.
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 9
Artikolu 11
IMG}AX
1. Img]ax li jinqala’ fi Stat Kontraenti u li jit]allas lil residenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-ie]or g]andu jkun taxxabbli biss f’dak l-Istat l-ie]or jekk dak ir-
residenti jkun is-sid benefi`jarju ta’ l-img]ax.
2. Il-fra\i "mg]ax" kif inhi w\ata f’dan l-Artikolu tfisser income minn
pretensjonijiet ta’ debitu ta’ kull xorta, sew jekk assigurati b’ipoteka sew jekk le, u
b’mod partikolari, income  minn titoli tal-Gvern u income minn bonds jew
debentures, inklu\i premiums u premjijiet relatati ma’ dawk it-titoli, bonds jew
debentures. }lasijiet ta’ penali g]al ]las tardiv ma jitqiesux b]ala mg]ax g]all-
finijiet ta’ dan l-Artikolu.
3. Il-provvedimenti tal-paragrafu 1 m’g]andhomx japplikaw jekk is-sid
benefi`jarju ta’ l-img]ax, li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti, ikun qed imexxi
negozju fl-Istat Kontraenti l-ie]or li fih jinqala’ l-img]ax, permezz ta’ stabbiliment
permanenti sitwat hemmhekk, jew jag]mel servizzi personali indipendenti f’dak
Istat l-ie]or minn ba\i stabbilita sitwata hemmhekk, u l-pretensjoni ta’ debitu li
dwarha jit]allas l-img[ax tkun effettivament konnessa ma’ dak l-istabbiliment
permanenti jew ba\i stabbilita. F’ka\ b]al dak g]andhom japplikaw il-
provvedimenti ta’ l-Artikolu 7 jew ta’ l-Artikolu 14, skond il-ka\.
4. Meta, min]abba f’relazzjoni spe`jali bejn min i]allas u s-sid benefi`jarju
jew bejn it-tnejn li huma u xi persuna o]ra, l-ammont ta’ l- img]ax, wara li titqies xi
tkun il-pretensjoni ta’ debitu li dwarha jit]allas, ikun i\jed mill-ammont li kien ikun
miftiehem bejn min i]allas u s-sid benefi`jarju fin-nuqqas ta’ dik ir-relazzjoni, id-
disposizzjonijiet ta’ dan l-Artikolu g]andhom ikunu japplikaw biss g]all-ammont l-
a]]ar imsemmi. F’ka\ b]al dak, il-parti \ejda tal-]lasijiet tibqa’ taxxabbli skond il-
li[ijiet ta’ kull Stat Kontraenti, fil-qies tad-disposizzjonijiet l-o]ra ta’ dan il-Ftehim.
Artikolu 12
ROYALTIES
1. Royalties li jinqalg]u fi Stat Kontraenti u jit]allsu lil residenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-ie]or jistg]u ji[u intaxxati biss f’dak l-Istat l-ie]or jekk dak ir-residenti
jkun is-sid benefi`jarju tar-royalties.
2. Il-fra\i "royalties" kif din tintu\a f’dan l-Artikolu tfisser ]lasijiet ta’ kull
xorta li jsiru b’korrispettiv g]all-u\u ta’, jew g]all-jedd ta’ l-u\u, ta’ xi dritt ta’ l-
awtur ta’ xog]ol letterarju, artistiku jew xjentifiku inklu\i films `inematografi`i,
privattiva, trade mark, disinn jew mudell, pjan, formula jew pro`ess sigrieti, jew
g]al informazzjoni dwar konoxxenza industrijali, kummer`jali jew xjentifika.
3. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 m’g]andhomx japplikaw jekk is-sid
benefi`jarju tar-royalties, li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti, ikun qed imexxi
negozju fl-Istat Kontraenti l-ie]or li fih jinqalg]u ir-royalties, permezz ta’
stabbiliment permanenti sitwat hemmhekk, jew ikun jag]mel servizzi personali
indipendenti f’dak Istat l-ie]or minn ba\i stabbilita sitwata hemmhekk, u d-dritt jew
il-proprjetà  li dwarhom jit]allsu r-royalties ikunu effettivament konnessi ma’ dak l-
istabbiliment permanenti jew ba\i stabbilita. F’dak il-ka\, g]andhom japplikaw id-
disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew l-Artikolu 14, skond il-ka\.
4. Meta, min]abba r-relazzjoni spe`jali bejn min i]allas u s-sid benefi`jarju
effettiv jew bejnithom it-tnejn u xi persuna o]ra, l-ammont tar-royalties, fil-qies ta’
x’ikun l-u\u, d-dritt jew l-informazzjoni li jit]allsu g]alihom, ikun i\jed mill-
ammont li kien ikun miftiehem bejn min i]allas u s-sid benefi`jarju fin-nuqqas ta’
10 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
dik ir-relazzjoni, id-disposizzjonijiet ta’ dan l-Artikolu g]andhom japplikaw biss
g]all-ammont l-a]]ar imsemmi. F’dak il-ka\, il-parti \ejda tal-]lasijiet g]andha
tibqa’ taxxabbli skond il-li[ijiet ta’ kull Stat Kontraenti, wara li jitqiesu d-
disposizzjonijiet l-o]ra ta’ dan il-Ftehim.
Artikolu 13
QLIG} KAPITALI
1. Qlig] li jinkiseb minn resident ta’ Stat Kontraenti mit-trasferiment ta’
proprjetà  immobbli li tkun tinsab fl-Istat Kontraenti l-ie]or jista’ ji[i intaxxat f’dak
l-Istat l-ie]or.
2. Qlig] li jinkiseb mit-trasferiment ta’ ishma u jeddijiet simili f’kumpannija,
li jkollha l-assi tag]ha prin`ipalment jikkonsistu fi proprjetà  immobbli li tkun tinsab
fi Stat Kontraenti jista’ ji[i intaxxat f’dak l-Istat.
3. Qlig] mit-trasferiment ta’ proprjetà  mobbli li tag]mel parti mill-proprjetà
tan-negozju ta’ stabbiliment permanenti li impri\a ta’ Stat Kontraenti jkollha fl-Istat
Kontraenti l-ie]or jew ta’ proprjetà  mobbli li tkun tappartjeni g]al ba\i stabbilita
disponibbli g]al residenti ta’ Stat Kontraenti fl-Istat Kontraenti l-ie]or bil-g]an li
jitwettqu servizzi personali indipendenti, inklu\ dak il-qlig] mit-trasferiment ta’ dak
l-istabbiliment permanenti (wa]du jew flimkien ma’ l-impri\a kollha) jew ta’ dik il-
ba\i stabbilita, jista’ ji[i intaxxat f’dak Istat l-ie]or.
4. Qlig] li jinkiseb mit-trasferiment ta’ bastimenti jew in[enji ta’ l-ajru li
jit]addmu fi traffiku internazzjonali jew proprjetà  mobbli li tkun tappartjeni g]at-
t]addim ta’ dawk il-bastimenti jew in[enji ta’ l-ajru, g]andhom ji[u intaxxati biss
f’dak l-Istat Kontraenti fejn ikun jinsab il-post ta’ mani[[ effettiv ta’ l-impri\a.
5. Qlig] li jinkiseb mit-trasferiment ta’ proprjetà  li ma tkunx dik imsemmija
fil-paragrafi 1 sa 4, g]andha tkun taxxabbli biss fl-Istat Kontraenti li t-trasferent
ikun residenti tieg]u.
Artikolu 14
SERVIZZI PERSONALI INDIPENDENTI
1. Income li jinkiseb minn residenti ta’ Stat Kontraenti g]al servizzi
professjonali jew attivitajiet o]ra ta’ xorta indipendenti g]andu jkun intaxxat biss
f’dak l-Istat kemm-il darba ma jkollux ba\i stabbilita regolarment disponibbli g]alih
fl-Istat Kontraenti l-ie]or bil-g]an li jwettaq l-attivitajiet tieg]u jew ma jkunx
pre\enti fl-Istat Kontraenti l-ie]or g]al perjodu jew perjodi li fit-total ikunu
jammontaw g]al jew jaqb\u l-183 [urnata f’perjodu ta’ 12-il xahar li jibda g]addej
jew itemm fis-sena kalendarja inkwistjoni.Jekk huwa jkollu ba\i fissa b]al dik jew
inkella jibqa’ f’dak l-Istat l-ie]or g]al dak i\-\mien jew \mienijiet imsemmija, l-
income jista’ ji[i intaxxata f’dak l-Istat l-ie]or imma biss f’daqstant minnu
daqskemm ikun attribwibbli g]al dik il-ba\i fissa jew jinkiseb f’dak l-Istat l-ie]or
matul i\-\mien jew \minijiet hawn qabel imsemmija.
2. Il-fra\i "servizzi professjonali" tinkludi attivitajiet letterarji, artisti`i,
edukattivi jew ta’ tag]lim li huma spe`jalment indipendenti kif ukoll l-attivitajiet
indipendenti  ta’ tobba, dentisti, avukati, in[iniera, periti u accountants.
Artikolu 15
SERVIZZI PERSONALI DIPENDENTI
1. Bla ]sara g]ad-disposizzjonijiet ta’ l-Artikli 16, 18 u 19, is-salarji, il-pagi u
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 11
kumpens ie]or b]al dak li jinkisbu minn residenti ta’ Stat Kontraenti dwar xi impieg
g]andhom ikunu taxxabbli biss f’dak l-Istat kemm-il darba l-impieg ma ji[ix
eser`itat fl-Istat Kontraenti l-ie]or. Jekk l-impieg ji[i hekk eser`itat, dak il-kumpens
li jinkiseb minnu jista’ ji[i intaxxat f’dak Istat l-ie]or.
2. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1, il-kumpens li jinkiseb minn
residenti ta’ Stat Kontraenti dwar impieg eser`itat fl-Istat Kontraenti l-ie]or g]andu
jkun taxxabbli biss fl-Istat l-ewwel imsemmi jekk:
a) min jir`evih ikun pre\enti fl-Istat l-ie]or g]al perjodu jew perjodi li ma
jaqb\ux it-total ta’ 183 [urnata f’perjodu ta’ 12 il-xahar li jibda g]addej
jew itemm fis-sena kalendarja involuta, u
b) il-kumpens jit]allas minn, jew f’isem, prin`ipal li ma jkunx residenti ta’
l-Istat l-ie]or, u
`) il-kumpens ma jkunx pi\ fuq stabbiliment permanenti jew ba\i stabbilit
li l-prin`ipal ikollu fl-Istat l-ie]or.
3. Minkejja d-disposizzjonijiet pre`edenti ta’ dan l-Artikolu, il-kumpens li
jinkiseb dwar impieg eser`itat abbord bastiment jew in[enji ta’ l-ajru operati fi
traffiku internazzjonali jista’ ji[i intaxxat fl-Istat Kontraenti fejn ikun jinsab il-post
ta’ mani[[ effettiv ta’ l-impri\a li t]addem il-bastiment jew l-in[enji ta’ l-ajru.
Artikolu 16
DRITTIJIET TAD-DIRETTURI
Id-drittijiet tad-diretturi u ]lasijiet simili o]ra li jinkisbu minn residenti ta’ Stat
Kontraenti fil-kapa`ità  tieg]u ta’ membru tal-bord ta’ diretturi ta’ kumpannija li
tkun residenti fl-Istat Kontraenti l-ie]or jistg]u ji[u intaxxati f’dak l-Istat l-ie]or.
Artikolu 17
ARTISTI U SPORTIVI
1. Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikli 7, 14 u 15, income li jinkiseb minn
residenti ta’ Stat Kontraenti b]ala u]ud li jag]tu spettaklu, b]al artisti tat-teatru, tal-
films `inematografi`i, tar-radju jew tat-televi\joni, jew b]ala mu\i`ista, jew b]ala
sportiv, mill-attivitajiet personali tieg]u b]ala tali li ji[u eser`itati fl-Istat
Kontraenti l-ie]or, jistg]u ji[u intaxxati f’dak l-Istat l-ie]or.
2. Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 12, l-income li jinkiseb minn
persuni msemmija fil-paragrafu 1 mill-attivitajiet personali tag]hom li jwettqu fl-
Istat Kontraenti l-ie]or g]andhom ukoll jinkludu rimunerazzjoni ta’ kull xorta li
tit]allas g]all-uzu jew il-jedd li jintu\aw l-isem, il-fotografija jew drittijiet personali
o]ra ta’ dawk il-persuni. L-istess japplika g]al income li jinkiseb mit-tolleranza ta’
re[istrar u trasmissjoni ta’ wirjiet artisti`i u atleti`i bir-radju u t-televi\joni.
3. Meta income kif imfisser fil-paragrafi 1 u 2 jmur mhux g]and min jag]ti
spettaklu jew l-isportiv innifsu imma g]and xi persuna o]ra, dak l-income jista’,
minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikli 7, 14 u 15, ji[i intaxxat mill-Istat
Kontraenti fejn jitwettqu l-attivitajiet ta’ min jag]ti spettaklu jew ta’ l-isportiv.
4. Il-paragrafi 1 u 3 ma g]andhomx japplikaw g]al income li jin[abar mill-
e\er`izzju ta’ attivitajiet minn artisti u sportivi fi Stat Kontraenti meta l-vi\ta f’dak
l-Istat tkun finanzjata g]alkollox jew prin`ipalment minn flejjes pubbli`i ta’ l-Istat l-
ie]or, Land, sottodivi\joni politika jew awtorità  lokali tag]hom jew minn
organizzazzjoni li f’dak l-Istat l-ie]or tkun rikonoxxuta b]ala organizzazzjoni
karitattevoli. F’dak il-ka\ l-income jista’ ji[i intaxxat biss fl-Istat Kontraenti fejn l-
12 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
individwu jkun residenti.
Artikolu 18
PENSJONIJIET, ANNWALITAJIET U }LASIJIET SIMILI
1. Pensjonijiet u ]lasijiet simili jew annwalitajiet lil jit]allsu lil residenti ta’
Stat Kontraenti mill-Istat Kontraenti l-ie]or g]andhom ikunu taxxabbli biss fl-Istat
l-ewwel imsemmi.
2. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1, ]lasijiet ri`evuti minn
individwu li jkun residenti ta’ Stat Kontraenti mill-assigurazzjoni so`jali statutorja
ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or g]andhom ikunu taxxabbli biss f’dak l-Istat l-ie]or.
3. Minkejja d-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1, ]lasijiet rikorrenti jew mhux
rikorrenti li jsiru minn xi wie]ed mill-Istati Kontraenti jew sottodivi\joni politika
tag]hom lil persuna residenti fl-Istat Kontraenti l-ie]or g]al danni m[arrba b’ri\ultat
ta’ gwerra jew persekuzzjoni politika jew servizz militari jew `ivili (inklu\i ]lasijiet
li jsiru b’restituzzjoni) g]andhom ikunu taxxabbli biss fl-Istat l-ewwel imsemmi.
4. Il-fra\i "annwalitajiet" tfisser xi ammonti li jit]allsu perjodikament fi
\minijiet stipulati, g]all-]ajja jew g]al \mien spe`ifiku jew a``ertabbli, ta]t
obbligazzjoni li l-]lasijiet isiru b]ala korrispettiv adegwat u s]i] fi flus jew valur ta’
flus.
5. }lasijiet g]all-manteniment, inklu\ dak li jsir g]at-tfal, li jsiru minn
residenti ta’ Stat Kontraenti lil residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or g]andhom
ikunu e\enti mit-taxxa f’dak l-Isat l-ie]or. Dan ma jkunx japplika meta dawk il-
]lasijiet ta’ manteniment jistg]u jitnaqqsu fl-Istat l-ewwel imsemmi meta jin]adem
l-income taxxabbli ta’ min i]allas;  allowances ta’ taxxa li jing]ataw min]abba
f’pi\ijiet so`jali ma jitqiesux b]ala tnaqqis g]all-finijiet ta’ dan il-paragrafu.
Artikolu 19
SERVIZZ TAL-GVERN
1. Kull rimunerazzjoni, minbarra xi pensjoni, m]allsa minn Stat Kontraenti,
Land, sottodivi\joni politika jew awtorità  lokali tag]hom jew xi entità  legali o]ra
skond id-dritt pubbliku lil individwu g]ar-rigward ta’ servizzi mog]tijin lil dak l-
Istat, Land, sottodivi\joni politika jew awtorità  lokali tag]hom jew xi entità  legali
o]ra skond id-dritt pubbliku, g]andha tkun taxxabbli biss f’dak l-Istat.Madankollu,
kull rimunerazzjoni simili g]andha tkun taxxabbli biss fl-Istat Kontraenti l-ie]or
jekk is-servizzi jing]ataw f’dak l-Istat u jekk l-individwu jkun residenti ta’ dak l-
Istat  u
(a) jkun `ittadin ta’ dak l-Istat; jew
(b) ma jkunx sar residenti ta’ dak l-Istat unikament sabiex jag]ti dawk is-
servizzi.
2. Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 18, kull pensjoni mhallsa minn
Stat Kontraenti, Land, sottodivi\joni politika jew awtorità  lokali tag]hom jew xi
entità  legali o]ra skond id-dritt pubbliku ta’ dak l-Istat lil xi individwu g]ar-rigward
ta’ servizzi mog]tija lil dak l-Istat, Land, sottodivi\joni politika jew awtorità  lokali
tag]hom jew xi entità  legali o]ra skond id-dritt pubbliku, g]andhom ikunu taxxabbli
biss fl-Istat Kontraenti l-ie]or jekk l-individwu jkun residenti f’dak l-Istat u `ittadin
ta’ dak l-Istat.
3. Id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikli 15, 16 u 18 g]andhom japplikaw g]al kull
rimunerazzjoni u pensjoni g]ar-rigward ta’ servizzi mog]tijin f’dak li g]andu
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 13
x’jaqsam ma’ negozju li jkun [estit minn Stat Kontraenti, Land, sottodivi\joni
politika jew awtorità  lokali tag]hom jew xi entità  legali o]ra skond id-dritt pubbliku
ta’ dak l-Istat.
4. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 g]andhom bl-istess mod japplikaw dwar
rimunerazzjoni m]allsa, ta]t programm ta’ assistenza g]all-i\vilupp ta’ Stat
Kontraenti, Land, sottodivi\joni politika jew awtorità  lokali tag]hom, minn flejjes
esklu\ivament provduti minn dak l-Istat, Land, sottodivi\joni politika jew awtorità
lokali tag]hom, lil xi spe`jalista jew voluntier misluf lill-Istat Kontraenti l-ie]or bil-
kunsens ta’ dak l-Istat l-ie]or.
5. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 g]andhom bl-istess mod japplikaw dwar
rimunerazzjoni m]allsa min jew g]all-Istitut Goethe tar- Repubblika Federali tal-
{ermanja. Trattament korrispondenti tar-rimunerazzjoni ta’ istituzzjonijiet o]ra
komparabbli ta’ l-Istati Kontraenti jista’ ji[i rran[at mill-awtoritajiet kompetenti bi
ftehim re`iproku. Jekk dik ir-rimunerazzjoni ma ti[ix intaxxata fl-Istat fejn tkun [iet
iffondata l-istituzzjoni, g]andhom japplikaw id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 15.
Artikolu 20
PROFESSURI VI{ITATURI, G}ALLIEMA U STUDENTI
1. Individwu li j\ur Stat Kontraenti bi stedina ta’ dak l-Istat jew ta’ xi
università , kulle[[, skola, mu\ew jew istituzzjoni kulturali o]ra ta’ dak l-Istat skond
programm uffi`jali ta’ bidliet kulturali g]al \mien li ma je``edix is-sentejn
unikament g]all-fini ta’ tag]lim, g]oti ta’ lezzjonijiet, jew l-g]emil ta’ ri`erka f’tali
istituzzjoni u li jkun, jew li kien minnufih qabel dik i\-\jara, residenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-ie]or g]andu jkun e\enti mit-taxxa fl-Istat l-ewwel imsemmi fuq ir-
rimunerazzjoni li jkollu g]al dik l-attività , sakemm dik ir-rimunerazzjoni tinkiseb
minnu minn barra dak l-Istat.
2. }lasijiet li student jew apprendist kummer`jali li jkun jew kien minnufih
qabel ma j\ur Stat Kontraenti residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or u li jkun pre\enti
fl-ewwel imsemmi Stat unikament g]all-fini ta’ l-edukazzjoni jew it-ta]ri[ tieg]u,
jir`ievi g]all-finijiet tal-manteniment, l-edukazzjoni jew it-ta]ri[ tieg]u ma g]andux
ji[i intaxxat f’dak l-Istat, sakemm dawk il-]lasijiet jori[inaw minn g]ejjun barra
minn dak l-Istat.
Artikolu 21
INCOME IE}OR
1. Elementi ta’ income ta’ residenti ta’ Stat Kontraenti, jinqalg]u minn fejn
jinqalg]u, li ma jkunux ittrattati fl-Artikli ta’ hawn aktar qabel ta’ dan il-Ftehim
g]andhom ikunu taxxabbli biss f’dak l-Istat.
2. Id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ma g]andhomx japplikaw g]al income, li
ma jkunx income minn proprjetà  immobbli, jekk min jir`ievi dak l-income, g]ax
ikun residenti ta’ Stat Kontraenti, ji[[estixxi negozju fl-Istat Kontraenti l-ie]or
permezz ta’ stabbiliment permanenti li jkun jinsab f’dak l-Istat, jew iwettaq f’dak
Istat l-ie]or servizzi personali indipendenti minn ba\i stabbilita li tkun tinsab
hemmhekk, u d-dritt jew il-proprjetà  li dwarhom jit]allas l-income jkunu
effettivament konnessi ma’ dak l-istabbiliment permanenti jew ba\i stabbilita.F’dak
il-ka\ g]andhom japplikaw id-disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew ta’ l-Artikolu 14,
skond il-ka\.
14 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
Artikolu 22
KAPITAL
1. Kapital li jkun jikkonsisti fi proprjetà  immobbli, li jkun jappartjenti lil
residenti ta’ Stat Kontraenti u jkun jinsab fl-Istat Kontraenti l-ie]or, jista’ ji[i
intaxxat f’dak l-Istat l-ie]or.
2. Kapital li jkun jikkonsisti fi proprjetà  mobbli u li jag]mel parti mill-
proprjetà  kummer`jali ta’ stabbiliment permanenti li impri\a ta’ Stat Kontraenti
jkollha fl-Istat Kontraenti l-ie]or jew fi proprjetà  mobbli li tkun tappartjeni g]al ba\i
fissa li tkun disponibbli g]al residenti ta’ Stat Kontraenti fl-Istat Kontraenti l-ie]or
g]all-fini tat-twettiq ta’ servizzi personali indipendenti, jista’ ji[i intaxxat f’dak l-
Istat l-ie]or.
3. Kapital li jkun jikkonsisti f’bastimenti u in[enji ta’ l-ajru m]addma fi
traffiku internazzjonali u fi proprjetà  mobbli li tkun tappartjeni g]at-t]addim ta’
dawk il-bastimenti u in[enji ta’ l-ajru  g]andu jkun taxxabbli biss fl-Istat Kontraenti
fejn ikun jinsab il-post ta’ mani[[ effettiv ta’ l-impri\a.
4. Kull element ie]or ta’ kapital ta’ residenti ta’ Stat Kontraenti jkun biss
taxxabbli f’dak l-Istat.
Artikolu 23
}ELSIEN MINN TASSAZZJONI DOPPJA FL-ISTAT TA’ RESIDENZA
1. It-taxxa g]andha ti[i stabbilita fil-ka\ ta’ residenti tar-Repubblika Federali
tal-{ermanja kif [ej:
a) Kemm-il darba ma ji[ix permess kreditu ta’ taxxa barranija ta]t is-
subparagrafu b), g]andu ji[i e\entat mill-ba\i ta’ stima tat-taxxa tal-
{ermanja kull element ta’ income li jori[ina f’Malta u kull element ta’
kapital li jkun jinsab [ewwa Malta li, skond dan il-Ftehim, jista’ ji[i
intaxxat f’Malta.Ir-Repubblika Federali tal-{ermanja, madankollu,
i\\omm id-dritt li tqis meta ti[i biex tistabbilixxi r-rata ta’ taxxa tag]ha
l-elementi ta’ income u ta’ kapital hekk e\entati. Fil-ka\ ta’ elementi ta’
income minn dividendi id-disposizzjoni ta’ qabel g]andha tapplika biss
g]al dawk id-dividendi li jit]allsu lil xi kumpannija (mhux inklu\i
so`jetajiet) li tkun residenti tar-Repubblika Federali tal-{ermanja minn
kumpannija li tkun residenti ta’ Malta li mill-anqas 10 fil-mija tal-
kapital li tieg]u tkun proprjetarja diretta l-kumpannija {ermani\a u li
ma jkunux tnaqqsu meta jkun [ew stabbiliti l-profitti tal-kumpannija li
tkun qed tqassam dawk id-dividendi.
G]andhom ji[u e\entati mill-ba\i ta’ stima tat-taxxi fuq il-kapital kull
parte`ipazzjoni azzjonarja li d-dividendi tag]ha, li dawn kellhom jit]allsu, kienu
kieku jkunu e\entati skond is-sentenzi ta’ hawn aktar qabel.
b) Bla ]sara g]ad-disposizzjonijiet ta’ l-li[i tat-taxxa tal-{ermanja dwar
il-kreditu ta’ taxxa barranija, g]andu ji[i permess bi kreditu kontra t-
taxxa tal-{ermanja li tit]allas g]ar-rigward ta’ dawn l-elementi ta’
income li [ejjin it-taxxa ta’ Malta m]allsa ta]t il-li[ijiet ta’ Malta u
skond dan il-Ftehim:
aa) dividendi mhux imsemmija fis-subparagrafu a) hawn aktar qabel;
bb) elementi ta’ income li jistg]u ji[u intaxxati f’Malta skond il-
paragrafu 2 ta’ l-Artikolu 13;
``) drittijiet ta’ diretturi;
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 15
dd) elementi ta’ income ta’ artisti u sportivi.
`) G]all-finijiet tas-subparagrafu b) ta’dan il-paragrafu,
aa) dividendi msemmija fis-subparagrafu b) ta’ paragrafu 3 ta’ l-
Artikolu 10, u
bb) dividendi m]allsa mill-profitti li jibbenefikaw minn xi skadenza
preskritta bi\-\mien jew bi tnaqqis ta’ taxxa mog]tija ta]t
disposizzjonijiet ta’ incentivi li jinsabu fil-li[i ta’ Malta ma]suba
biex i[ibu ’l quddiem l-i\vilupp ekonomiku sal-limitu li dik l-
e\enzjoni jew dak it-tnaqqis jing]ataw g]al profitti minn
attivitajiet industrjali jew ta’ manifattura, il-biedja, s-sajd, it-
turi\mu (inklu\i ristoranti u lukandi) u dawk l-attivitajiet l-o]ra li
jistg]u ji[u miftiehma bejn l-awtoritajiet kompetenti, sakemm l-
attivitajiet jkunu [ew [estiti [ewwa Malta, g]andhom ikunu
so[[etti g]at-taxxa tal-{ermanja fuq l-ammont wara t-tnaqqis tat-
taxxa ta’ Malta m]allsa (jekk ikun hemm) fuq il-profitti li
minnhom jit]allsu d-dividendi ta]t il-li[ijiet ta’ Malta u skond
dan il-Ftehim, u taxxa ta’ 20 fil-mija kkalkulata fuq l-ammont
gross tad-dividendi g]andha titqies b]ala li tkun t]allset f’Malta.
Id-disposizzjonijiet ta’ dan is-subparagrafu g]andhom japplikaw
g]all-ewwel g]axar snin li matulhom dan il-Ftehim ikun effettiv.
Dan il-perjodu jista’ ji[i esti\ bi ftehim re`iproku bejn l-
awtoritajiet kompetenti.
d) Id-disposizzjonijiet tas-subparagrafu b) g]andhom japplikaw minflok
id-disposizzjonijiet tas-subparagrafu a) g]al elementi ta’ income li
jinsabu fl-Artikli 7 u 10 u g]al kull attiv li minnu jinkiseb dak l-income
jekk ir-residenti tar-Repubblika Federali tal-{ermanja ma j[ibx prova li
l-income gross ta’ l-istabbiliment permanenti fis-sena ta’ negozju li fiha
jkun sar il-profitt jew tal-kumpannija residenti f’Malta fis-sena ta’
negozju li fiha kienu t]allsu d-dividendi kien inkiseb b’mod g]alkollox
jew kwa\i esklu\iv minn attivitajiet skond it-tifsira ta’ nri. 1 sa 6 ta’
paragrafu 1 ta’ sezzjoni 8 tal-Li[i tal-{ermanja fuq Relazzjonijiet
Esterni dwar it-Taxxa (Aussensteuergesetz) jew minn
parte`ipazzjonijiet skond it-tifsira ta’ paragrafu 2 ta’ sezzjoni 8 ta’ dik
il-Li[i;  l-istess g]andu japplika g]al proprjetà  immobbli li tintu\a minn
stabbiliment permanenti (paragrafu 4 ta’ Artikolu 6) u profitti mit-
trasferiment ta’ dik il-proprjetà  immobbli (paragrafu 1 ta’ Artikolu 13)
u tal-proprjetà  mobbli li tag]mel parti mill-proprjetà  kummer`jali ta’ l-
istabbiliment permanenti (paragrafu 3 ta’ Artikolu 13).
e) Meta kumpannija li tkun residenti tar-Repubblika Federali tal-{ermanja
tiddistribwixxi income miksub minn g]ejjun [ewwa Malta,
subparagrafu a) ma g]andux jipprekludi l-impo\izzjoni kompensattiva
tat-taxxa korporattiva fuq dak it-tqassim skond id-disposizzjonijiet tal-
li[i dwar it-taxxi tal-{ermanja.
f) Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ subparagrafu a) it-taxxa doppja
g]andha ti[i evitata billi ji[i permess kreditu ta’ taxxa skond ma hemm
stipulat fis-subparagrafu b)
aa) jekk fl-Istati Kontraenti elementi ta’ income jew kapital jitqeg]du
ta]t provvedimenti differenti tal-Ftehim jew ji[u attribwiti lil
persuni differenti (]lief b’mod konformi ma’ Artikolu 9) u dan il-
kionflitt ma tkunx tista’ ssir tpa`ija tieg]u bi procedura skond
paragrafu 3 ta’ Artikolu 25 u jekk b’ri\ultat ta’ din id-differenza
fit-tqeg]id jew attribuzzjoni l-income jew kapital rilevanti
16 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
jibqg]u mhux intaxxati jew inkella jkunu intaxxati b’mod
g]alkollox baxx, jew
bb) jekk wara li ssir konsultazzjoni kif imiss u bla ]sara g]al-
limitazzjonijiet tal-li[i domestika tieg]u Stat Kontraenti jav\a
lill-Istat Kontraenti l-ie]or permess tal-kanali diplomati`i
b’income ie]or li dwaru jkun bi ]siebu japplika d-
disposizzjonijiet ta’ dan il-paragrafu. L-avvi\ ma g]andux ise]]
qabel l-ewwel [urnata tas-sena kalendarja li ti[i wara s-sena li
fiha jkun sar l-avvi\ u tkun saret kull ]tie[a legali ta]t il-li[i
domestika ta’ l-Istat notifikanti biex jibda jse]] l-avvi\.
2. It-taxxa g]andha ti[i stabbilita fil-ka\ ta’ residenti ta’ Malta kif [ej:
Bla ]sara g]ad-disposizzjonijiet tal-li[i ta’ Malta dwar l-g]oti ta’ kreditu
kontra t-taxxa ta’ Malta dwar it-taxxa barranija, meta, skond il-provvedimenti ta’
dan il-Ftehim, ji[i inklu\ fi stima ta’ Malta income minn g]ejjun fir-Repubblika
Federali tal-{ermanja, it-taxxa tal-{ermanja m]allsa fuq dak l-income g]andha ti[i
permessa b]ala kreditu kontra t-taxxa ta’ Malta li tit]allas fuqha.
Artikolu 24
EBDA DISKRIMINAZZJONI
1. I`-`ittadini ta’ Stat Kontraenti ma g]andhomx ji[u su[[etti fl-Istat
Kontraenti l-ie]or g]al xi tassazzjoni jew g]al xi ]tie[a li jkunu konnessi ma’ dan, li
tkun diversa jew ta’ iktar pi\ mit-tassazzjoni u ]ti[iet konnessi li g]alihom `ittadini
ta’ dak l-Istat l-ie]or fl-istess `irkostanzi, spe`jalment g]ar-rigward ta’ residenza,
huma jew jistg]u jkunu su[[etti.Din id-disposizzjoni g]andha, minkejja d-
disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 1, tkun tapplika wkoll g]al persuni li ma jkunux
residenti ta’ xi Stat Kontraenti wie]ed jew tat-tnejn li huma.
2. Persuni apolidi li jkunu residenti ta’ Stat Kontraenti ma g]andhomx ji[u
asso[[ettati f’xi Stat Kontraenti wie]ed jew l-ie]or g]al xi tassazzjoni jew g]al xi
]tie[a konnessa mag]ha, li tkun ta’ pi\ ie]or jew ta’ aktar pi\ mit-tassazzjoni u mill-
]ti[iet konnessi li dwarhom i`-`ittadini ta’ l-Istat inkwistjoni ikunu jew jistg]u
jkunu asso[[ettati fl-istess `irkostanzi.
3. L-intaxxar ta’ stabbiliment permanenti li impri\a ta’ Stat Kontraenti jkollha
fl-Istat Kontraenti l-ie]or ma g]andux jin[abar inqas favorevolment f’dak Istat l-
ie]or mit-tassazzjoni mi[bura fuq impri\i ta’ dak l-Istat l-ie]or li jkun qieg]ed
iwettaq l-istess ativitajiet. Din id-disposizzjoni ma g]andhiex tiftiehem b]ala li
tobbliga lil Stat Kontraenti li jikkon`edi lil residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or xi
allowances, ]elsien u tnaqqis personali g]all-g]anijiet ta’ tassazzjoni li tikkon`edi
lir-residenti tag]ha stess.
4. }lief fejn japplikaw id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 ta’ l-Artikolu 9, tal-
paragrafu 4 ta’ l-Artikolu 11, jew tal-paragrafu 4 ta’ l-Artikolu 12, mg]ax, royalties
u ]lasijiet o]ra li jit]allsu minn impri\a ta’ Stat Kontraenti lil residenti ta’ l-Istat
Kontraenti l-ie]or g]andhom, g]all-fini li ji[u stabbilit x’inhuma l-profitti taxxabbli
ta’ dik l-impri\a, ji[u mnaqqsa ta]t l-istess kondizzjonijiet b]allikieku dawn kienu
m]allsa lil residenti ta’ l-ewwel imsemmi Stat. Bl-istess mod, kull debitu li impri\a
ta’ Stat Kontraenti jkollha ma’ residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or g]andu, g]all-
fini li ji[i stabbilit il-kapital taxxabbli ta’ dik l-impri\a, jitnaqqas ta]t l-istess
kondizzjonijiet b]allikieku dan ikun sar ma’ residenti ta’ l-Istat l-ewwel imsemmi.
5. Impri\i ta’ Stat Kontraenti, li l-kapital tag]hom ikun g]alkollox jew f’parti
minnu proprjetà  jew ta]t il-kontroll, sew dirett sew mhux dirett, minn residenti
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 17
wie]ed jew iktar ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or, ma jkunux su[[etti fl-Istat l-ewwel
imsemmi g]al xi tassazzjoni jew ]tie[a konnessa ma’ dan li tkun xort’o]ra jew ta’
iktar pi\ mit-tassazzjoni u ]ti[iet konnessi li g]alihom ikun jew jistg]u jkunu
asso[[ettati l-impri\i  ta’ l-Istat l-ewwel imsemmi.
Artikolu 25
PRO~EDURA G}AL FTEHIM RE~IPROKU
1. Meta persuna jidhrilha li l-azzjonijiet ta’ xi wie]ed jew ta\-\ew[ Stati
Kontraenti jirri\ultawlu jew jistg]u jirri\ultawlu f’tassazzjoni li ma tkunx skond id-
disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim, huwa jista’, irrispettivament mir-rimedji
pprovduti mil-li[i domestika ta’ dawk l-Istati, jippre\enta l-ka\ tieg]u quddiem l-
awtorità  kompetenti ta’ l-Istat Kontraenti li tieg]u huwa jkun residenti jew, jekk il-
ka\ tieg]u jkun jaqa’ ta]t il-paragrafu 1 ta’ l-atikolu 24, lil dik ta’ l-Istat Kontraenti
li tieg]u huwa jkun `ittadin. Il-ka\ g]andu ji[i ppre\entat fi \mien tliet snin minn l-
ewwel avvi\ ta’ l-azzjoni li tirri\ulta f’intaxxar li ma jkunx skond id-
disposizzjonijiet tal-Ftehim.
2. L-awtorità  kompetenti g]andha tist]arre[, jekk ikunx jidhrilha li l-
o[[ezzjoni tkun [ustifikata u jekk hi nnifisha ma tkunx tista’ tasal g]al soluzzjoni
sodisfa`enti, li tirrisolvi l-ka\ bi ftehim re`iproku ma’ l-awtorità  kompetenti ta’ l-
Istat Kontraenti l-ie]or, bil-g]an li ti[i evitata tassazzjoni li ma tkunx skond il-
Ftehim. Meta jintla]aq ftehim dan g]andu ji[i implimentat minkejja kull terminu ta’
\mien fil-li[i domestika ta’ l-Istati Kontraenti.
3. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti g]andhom jist]arr[u kif
jirrisolvu permezz ta’ ftehim re`iproku kull diffikultà  jew dubbju li jista’ jitnissel
dwar l-interpretazzjoni jew l-applikazzjoni tal-Ftehim. Dawn jistg]u wkoll
jikkonsultaw flimkien g]all-]elsien minn tassazzjoni doppja f’dawk il-ka\ijiet li
m’hemm xejn provdut dwarhom fil-Ftehim.
4. Jekk it-tassazzjoni ta’ income fi Stat Kontraenti tintlaqat min]abba f’xi
taxxa li tin\amm minn ras-il g]ajn, u jekk din it-tassazzjoni tkun limitata bid-
disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim, l-applikazzjoni ta’ dan it-tnaqqis jew e\enzjoni
fit-taxxa g]andha tkun regolata bil-li[i nazzjonali ta’ dak l-Istat flimkien mal-
pro`eduri maqbula g]al dan l-iskop bejn l-awtoritajiet kompetenti ta\-\ew[ Stati
Kontraenti.
5. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti jistg]u jikkomunikaw ma’
xulxin direttament bil-g]an li jil]qu ftehim fis-sens tal-paragrafi pre`edenti.
Artikolu 26
SKAMBJU TA’ INFORMAZZJONI
1. L-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti g]andhom jiskambjaw dik l-
informazzjoni li tista’ tkun me]tie[a g]at-twettiq tad-disposizzjonijiet ta’ dan il-
Ftehim jew tal-li[ijiet domesti`i ta’ l-Istati Kontraenti g]ar-rigward ta’ taxxi koperti
bil-Ftehim sakemm l-intaxxar li jsir ta]tom ma jkunx kuntrarju g]all-Ftehim. L-
iskambju ta’ informazzjoni mhuwiex ristrett bl-Artikolu 1. Kull informazzjoni li ti[i
ri`evuta mill-Istat Kontraenti g]andha ti[i ttrattata b]ala wa]da sigrieta bl-istess
mod b]all-informazzjoni miksuba ta]t il-li[ijiet domesti`i ta’ dak l-Istat u g]andha
ti[i \velata biss lil persuni jew awtoritajiet (inklu\i qrati u korpi amministrattivi)
involuti fl-istima jew fil-[bir ta’, l-infurzar jew prosekuzzjoni dwar, jew id-de`izjoni
ta’ appelli dwar, it-taxxi koperti bil-Ftehim. Dawk il-persuni jew awtoritajiet
g]andhom ju\aw dik l-informazzjoni biss g]al dawk l-g]anijiet. Huma jistg]u
ji\velaw l-informazzjoni fi pro`eduri tal-qorti bil-miftu] jew f’de`i\jonijiet
18 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
[udizzjarji. Kull provvista sussegwenti lil a[enziji o]ra tista’ ting]ata biss bl-
approvazzjoni bil-quddiem li ti[i mill-Istat li jkun qed jissupplixxi l-informazzjoni.
2. F’ebda ka\ ma g]andhom id-disposizzjonijiet tal-paragrafu 1 jiftiehmu
b]ala li jimponu fuq Stat Kontraenti l-obbligu:
a) li jwettaq mi\uri amministrattivi li ma jkunux jaqblu mal-li[ijiet u mal-
prattika amministrattiva ta’ dak jew ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or;
b) li jag]ti informazzjoni li ma tkunx tista’ tinkiseb ta]t il-li[ijiet jew fil-
kors normali ta’ l-amministrazzjoni ta’ dak jew ta’ l-Istat Kontraenti l-
ie]or;
`) li jag]ti informazzjoni li tikxef xi sigriet ta’ seng]a, negozju, industrija,
kummer` jew professjoni jew pro`ess tal-kummer`, jew informazzjoni,
li meta ti[i \velata din tkun tmur kontra l-ordni pubbliku (ordre public).
Artikolu 27
LIMITAZZJONI TA’ BENEFI~~JI
1. Dan il-Ftehim ma g]andux ikun interpretat li jfisser li
  a) xi Stat Kontraenti jkun prevenut milli japplika l-provvedimenti legali
domesti`i tieg]u dwar il-prevenzjoni ta’ l-eva\joni mit-taxxa jew il-
]elsien mit-taxxa;
b) Ir-Repubblika Federali tal-{ermanja hi prevenuta milli ti[bor taxxi fuq
ammonti li g]andhom ji[u inklu\i fl-elementi ta’ income ta’ residenti
tar-Repubblika Federali tal-{ermanja ta]t ir-Raba’ Taqsima tal-Li[i tal-
{ermanja fuq ir-Relazzjonijiet Esterni dwar it-Taxxa
(Aussenteuergesetz).
  2. Id-disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim ma g]andhomx japplikaw g]al
kumpanniji jew persuni o]ra li jkunu jgawdu trattament fiskali spe`jali bis-sa]]a tal-
li[ijiet jew il-prattika amministrattiva ta’ xi wie]ed mill-Istati Kontraenti.Lanqas
ma g]andhom japplikaw g]al income li jinkiseb minn dawk il-kumpanniji jew
persuni o]ra miksub minn residenti ta’ l-Istat Kontraenti l-ie]or, lanqas g]al ishma
jew drittijiet o]ra f’dawk il-kumpanniji li jkunu jappartjenu lil resident b]al dak.
Artikolu 28
MEMBRI TA’ MISSJONIJIET DIPLOMATI~I U KARIGI KONSULARI
Ebda ]a[a f’dan il-Ftehim ma g]andha tolqot il-privile[[i ta’ membri ta’
missjoni diplomatika, kariga konsulari jew organizzazzjoni internazzjonali ta]t ir-
regoli [enerali tad-dritt internazzjonali jew ta]t id-disposizzjonijiet ta’ kull ftehim
spe`jali.
Artikolu 29
APPLIKAZZJONI TA’ PROTOKOLL
  Il-Protokoll anness g]andu jkun parti integrali minn dan il-Ftehim.
Artikolu 30
RE{ISTRAZZJONI TA’ FTEHIM
   Ir-re[istrazzjoni ta’ dan il-Ftehim mas-Segretarjat tan-Nazzjonijiet Uniti,
skond l-Artikolu 102 ta`-Charter tan-Nazzjonijiet Uniti, g]andha ssir kon[untement
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 19
mi\-\ew[ Stati Kontraenti, minnufih wara d-d]ul fis-se]] tieg]u.
Artikolu 31
BIDU FIS-SE}}
1. Dan il-Ftehim g]andu ji[i ratifikat u l-istrumenti tar-ratifika g]andhom ji[u
skambjati fil-Belt Valletta kemm jista’ jkun malajr.
2. Dan il-Ftehim g]andu jibda jse]] fid-data ta’ l-iskambju ta’ l-istrumenti tar-
ratifika u d-disposizzjonijiet tieg]u g]andu jkollhom effett fi\-\ew[ Stati
Kontraenti:-
a) g]ar-rigward ta’ taxxi li jin\ammu minn ras il-g]ajn, dwar ammonti li
jit]allsu fl-ewwel jum ta’ Jannar jew wara dik id-data tas-sena
kalendarja li ti[i minnufih wara s-sena li fiha l-Ftehim jkun beda jse]];  
b) g]ar-rigward ta’ taxxi o]ra, g]ar-rigward ta’ taxxi li jin[abru g]al xi
sena ta’ stima li tibda fi jew wara l-ewwel jum ta’ Jannar tas-sena
kalendarja li ti[i minnufih wara s-sena li fiha l-Ftehim jkun beda jse]].
  3. Malli dan il-Ftehim jibda jse]], il-Ftehim bejn Malta u r-Repubblika
Federali tal-{ermanja g]all-}elsien minn Taxxa Doppja ffirmat fis-17 ta’ Settembru
1974 g]andu jiskadi u g]andu jtemm milli jibqa’ jse]] mid-data meta jibdew
ikollhom se]] id-disposizzjonijiet ta’ dan il-Ftehim.
Artikolu 32
TERMINAZZJONI
Dan il-Ftehim g]andu jibqa’ jse]] g]al \mien indefinittiv imma Stat
Kontraenti l-wie]ed jew l-ie]or jista’, fi jew qabel it-tletin jum ta’ :unju ta’ xi sena
kalendarja li tibda wara l-iskadenza ta’ perjodu ta’ ]ames snin mid-data tad-d]ul
tieg]u fis-se]], jag]ti lill-Istat Kontraenti l-ie]or, permezz tal-kanali diplomati`i,
avvi\ bil-miktub tat-terminazzjoni u, f’dak il-ka\, dan il-Ftehim g]andu jtemm milli
jibqa’ jse]]:
a) g]ar-rigward ta’ taxxi li jin\ammu minn ras il-g]ajn, dwar ammonti li
jit]allsu fl-ewwel jum ta’ Jannar jew wara dik id-data tas-sena
kalendarja li ti[i minnufih wara s-sena li fiha jing]ata l-avvi\ ta’
terminazzjoni;  
b) g]ar-rigward ta’ taxxi o]ra, g]ar-rigward ta’ taxxi li jin[abru g]al xi
sena ta’ stima li tibda fi jew wara l-ewwel jum ta’ Jannar tas-sena
kalendarja li ti[i minnufih wara s-sena li fiha jing]ata l-avvi\ ta’
terminazzjoni.
MAG}MUL f’Berlin, illum 8 ta’ Marzu, 2001, f’\ew[ ori[inali, kull wie]ed fl-
ilsien Ingli\ u dak {ermani\, i\-\ew[ testi awtenti`i ndaqs.
G]al Malta                       G]ar-Repubblika Federali tal-{ermanja
Joe Borg                                      Wolfgang Ischinger
Ministru ta’ l-Affarijiet Barranin  Segretarju g]all Istat
20 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
PROTOKOLL
  Malta u r-Repubblika Federali tal-{ermanja ftehmu, meta ffirmaw f’Berlin fit-8
ta’ Marzu, 2001 il-Ftehim bejn i\-\ew[ Stati g]all-]elsien minn taxxa doppja dwar
taxxi fuq l-income u fuq il-kapital, dwar dawn id-disposizzjonijiet li [ejjin, li
g]andhom jifformaw parti integrali minn dak il-Ftehim:
1. B’riferenza g]al Artikolu 7:
a) Meta impri\a ta’ Stat Kontraenti tbieg] o[[etti jew merkanzija jew
ti[[estixxi kummer` fl-Istat Kontraenti l-ie]or permezz ta’ stabbiliment
permanenti li jkun jinsab hemmhekk, il-profitti ta’ dak l-istabbiliment
permanenti ma g]andhomx ji[u stabbiliti abba\i ta’ l-ammont totali li
ji[i ri`evut g]aldaqstant mill-impri\a imma biss abba\i tal-]lasijiet li
huma attribwibbli g]all-attività  attwali ta’ l-istabbiliment permanenti
g]al dak il-bejg] jew kummer`.
b) Fil-ka\ ta’ kuntratti, partikolarment g]as-survey, provvista, stallazzjoni
u kostruzzjoni ta’ tag]mir industrjali, kummer`jali jew xjentifiku jew
fondijiet, jew ta’ xog]lijiet pubbli`i, fejn l-impri\a jkollha stabbiliment
permanenti fl-Istat Kontraenti l-ie]or, il-profitti ta’ dak l-istabbiliment
permanenti ma g]andhomx ji[u stabbiliti abba\i ta’ l-ammont totali tal-
kuntratt, imma biss abba\i ta’ dik il-parti mill-kuntratt li effettivament
ti[i [estita mill-istabbiliment permanenti fl-Istat Kontraenti fejn dan
ikun jinsab.Profitti li jinkisbu mill-provvista ta’ o[[etti g]al dak l-
istabbiliment permanenti jew profitti li jkollhom x’jaqsmu ma’ dik il-
parti tal-kuntratt li ti[i [estita fl-Istat Kontraenti fejn ikun jinsab l-
uffi``ju prin`ipali ta’ l-impri\a g]andhom ikunu taxxabbli biss f’dak l-
Istat.
`) }lasijiet li ji[u ri`evuti b]ala korrispettiv g]al servizzi tekni`i, inklu\i
studji jew surveys ta’ xorta xjentifika, [eolo[ika jew teknika, jew g]al
kuntratti ta’ in[inerija inklu\i blueprints li g]andhom x’jaqsmu
mag]hom, jew g]al servizzi ta’ konsulenza jew ta’ sorveljanza
g]andhom jitqiesu b]ala ]lasijiet li dwarhom japplikaw id-
disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 7 jew l-Artikolu 14 tal-Ftehim.
2. B’riferenza g]al Artikolu 10:
Id-disposizzjonijiet ta’ paragrafu 3 ta’ l-Artikolu 10 g]andhom jibqg]u
japplikaw f’Malta sakemm Malta t]addem is-sistema s]i]a ta’ imputazzjoni ta’
taxxa tal-profitti ta’ kumpannija and tat-tqassim sussegwenti ta’ dawk il-profitti lill-
azzjonisti tal-kumpannija. Li kellha tinbidel is-sistema pre\enti, ir-rati msemmija
fis-subparagrafu a) tal-paragrafu (2) ta’ l-Artikolu 10 g]andhom japplikaw g]al
dividendi li jitqassmu minn kumpannija li tkun residenti ta’ Malta lil residenti tar-
Repubblika Federali tal-{ermanja. Madankollu, fil-ka\ ta’ bidla b]al dik, l-Istati
Kontraenti g]andhom jikkonsultaw lil xulxin sabiex jikkunsidraw jekk bidla b]al dik
fis-sistema ta’ taxxa ta’ Malta tkunx tqajjem il-]tie[a ta’ xi revi\joni tad-
disposizzjonijiet ta’ l-Artikolu 10.
3. B’riferenza g]al Artikli 10 u 11:
Minkejja d-disposizzjonijiet ta’ l-Artikli 10 u 11, income li jinkiseb fir-
Repubblika Federali tal-{ermanja minn drittijiet jew pretensjonijiet ta’ debitu li
jipparte`ipaw fi profitti inklu\ income ta’ so`ju mhux attiv ("stiller Gesellschafter")
mill-partecipazzjoni tieg]u b]ala tali jew minn "partiarisches Darlehen" jew
"Gewinnobligationen" li jitnaqqsu meta ji[u stabbiliti l-profitti tad-debitur jistg]u
ji[u intaxxati fir-Repubblika Federali tal-{ermanja skond il-li[ijiet tar-Repubblika
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA [ L.S.123.06 21
Federali tal-{ermanja.
4. B’riferenza g]al Artikolu 26:
Fil-qies li ji[i skambjat tag]rif personali ta]t dan il-Ftehim u skond
disposizzjonijiet legali domesti`i, g]andhom japplikaw dawn id-disposizzjonijiet
addizzjonali li [ejjin, wara li jitqiesu d-disposizzjonijiet legali li japplikaw g]all-
Istati Kontraenti rispettivi:
a) L-Istat li jir`ievi t-tag]rif jista’ ju\a dak it-tag]rif biss g]all-fini
msemmija u g]andu jkun so[[ett g]all-kundizzjonijiet preskritti mill-
Istat li jag]ti t-tag]rif.
b) L-Istat li jir`ievi t-tag]rif g]andu fuq talba jg]arraf lill-Istat li jag]ti t-
tag]rif dwar l-u\u tat-tag]rif mog]ti u r-ri\ultati li jinkisbu permezz
tieg]u.
`) L-Istat li jag]ti t-tag]rif ikun obbligat ji\gura li t-tag]rif li jkun se
jing]ata ikun pre`i\ u li dan ikun me]tie[ g]al u proporzjonali mal-fini
li jing]ata g]alih. Kull projbizzjoni fuq l-g]oti ta’ tag]rif preskritta ta]t
il-li[i domestika applikabbli g]andha ti[i osservata. Jekk jirri\ulta li
tag]rif mhux pre`i\ jew tag]rif li ma jkunx imissu ing]ata jkun fil-fatt
ing]ata, l-Istat li jir`ievi t-tag]rif g]andu ji[i mg]arraf dwar dan
ming]ajr ebda dewmien. Dak l-Istat ikun obbligat isewwi jew i]assar
dak it-tag]rif.
d) Meta l-persuna inkwistjoni tag]mel applikazzjoni g]aldaqstant, hija
g]andha ti[i mg]arrfa bit-tag]rif provdut u li jkollu x’jaqsam mieg]u
dwar kif dak it-tag]rif ikun ser jintu\a. Ma g]andu jkun hemm ebda
obbligazzjoni li jing]ata dan it-tag]rif jekk kollox ma’ kollox jirri\ulta
li l-interess pubbliku f’li dan it-tag]rif jin\amm jkun bilwisq iktar kbir
mill-interess tal-persuna inkwistjoni li tkun ser tir`evih.F’kull rigward
ie]or, id-dritt tal-persuna inkwistjoni li ti[i mg]arrfa bit-tag]rif
e\istenti dwaru g]andu ji[i regolat bil-li[i domestika ta’ l-Istat
Kontraenti li fit-territorju sovran tieg]u ssir l-applikazzjoni g]al dik l-
informazzjoni.
e) L-Istat li jir`ievi t-tag]rif jassumi kull responsabbiltà  skond il-li[ijiet
domesti`i tieg]u dwar kull persuna li [[arrab danni kontra l-li[i b]ala
ri\ultat ta’ dak l-g]oti ta]t l-iskambju ta’ tag]rif li jsir skond dan il-
Ftehim. G]ar-rigward tal-persuna li [[arrab id-danni, l-Istat li jir`ievi t-
tag]rif ma jistax iqajjem l-e``ezzjoni li d-danni jkunu [ew ka[unati
mill-Istat li jag]ti t-tag]rif.
f) Jekk il-li[i domestika ta’ l-Istat li jag]ti t-tag]rif tkun tag]mel
disposizzjonijiet spe`jali dwar l-eva\joni ta’ tag]rif personali li
jing]ata, dak l-Istat g]andu jg]arraf lill-Istat li jir`ievi t-tag]rif skond
hekk. Irrispettivament minn li[i b]al dik, it-tag]rif personali li jing]ata
g]andu ji[i m]assar [aladarba dan ma jkunx g]adu aktar me]tie[ g]all-
fini li jkun ing]ata g]alih.
g) L-Istati Kontraenti jkunu obbligati j\ommu records uffi`jali tat-tag]rif
personali mog]ti u ri`evut.
h) L-Istat li jag]ti u l-Istat li jir`ievi t-tag]rif ikunu obbligati li jie]du
mi\uri effettivi biex i]arsu t-tag]rif personali mog]ti b’a``ess mhux
awtorizzat, bdil mhux awtorizzat u kxif mhux awtorizzat.
5. B’riferenza g]al Artikolu 27:
Jinftiehem li fil-ka\ ta’ Malta l-persuni li jgawdu t-trattament fiskali spe`jali
22 L.S.123.06 ]
E|ENZJONI MILL-}LAS TA’ TAXXA DOPPJA FUQ L-
INCOME MAR-REPUBBLIKA FEDERALI TAL-{ERMANJA
msemmi fil-paragrafu 2 ta’ l-Artikolu 27 huma dawn li [ejjin:
a) persuni li g]andhom jedd g]al xi benefi``ju tat-taxxa spe`jali ta]t l-Att
dwar i`-`entru g]as-Servizzi Finanzjarji ta’ Malta (Kap. 330) ]lief g]al
dawk il-persuni li jag]\lu l-artikolu 41 ta’ dak l-Att biex ikunu so[[eti
g]ad-disposizzjonijiet normali ta’ l-Att dwar it-Taxxa fuq l-Income
(Kap. 123) u l-Att ta’ l-1994 dwar l-Amministrazzjoni tat-Taxxa;  jew
b) persuni li u daqstant kemm ta]t id-disposizzjonijiet ta’ l-Att ta’ l-1973
dwar il-Bastimenti Merkantili, ma jkunux so[[etti g]at-taxxa fuq il-
profitti li jinkisbu mit-t]addim ta’ bastimenti fit-traffiku
internazzjonali; jew
`) persuni li jkollhom jedd g]al xi benefi``ju ta’ taxxa spe`jali g]ar-
rigward ta’ distribuzzjonijiet minn trust so[[etti g]ad-disposizzjonijiet
ta’ l-Att li Jirrikonoxxi Trusts,  meta jitqies li trust kif stipulata f’dak l-
Att ma tkunx vestita b’personalità  [uridika u g]alhekk din ma tkunx
tista’ tikseb benefi``ju ta]t dan il-Ftehim bi drittha stess;  jew
d) persuni intitolati  g]al xi benefi``ju ta’ taxxa spe`jali ta]t xi li[i
sostanzjalment simili li ti[i le[islata sussegwentement u li titqies bi qbil
re`iproku ta’ l-awtoritajiet kompetenti ta’ l-Istati Kontraenti b]ala
trattament fiskali spe`jali fil-kuntest tat-tifsira tal-paragrafu 2 ta’ l-
Artikolu 27 ta’ dan il-Ftehim.
